同學(xué)你好：
2016年
會(huì)計(jì)上的賬面價(jià)值是45500，但是計(jì)稅基礎(chǔ)是44000-2000=4200
所以有會(huì)稅差異3500.應(yīng)該確認(rèn)3500*25%=875的遞延所得稅負(fù)債這里是2017年遞延所得稅負(fù)債的發(fā)生額，會(huì)計(jì)上賬面價(jià)值上漲了4500，但是計(jì)稅基礎(chǔ)下降了2000.所以2017年的 會(huì)計(jì)稅法差額是6500.所以2017年確認(rèn)6500*25%=1625的遞延所得稅負(fù)債

2125是怎么來的了是875+1625=2500這個(gè)是遞延所得稅負(fù)債的余額。（在2018年1月1日的余額）
我們來分析18，19，20年的情況（21不分析，因?yàn)?1年被賣出去了）
18、19、20年會(huì)計(jì)上的折舊是50 000/20=2500,但是稅法的折舊是2000.所以會(huì)計(jì)上多折舊了500.
也就是會(huì)計(jì)和稅法的差異每年都減少500，每年應(yīng)該轉(zhuǎn)回500*25%=125的遞延所得稅負(fù)債。
3年的所得稅負(fù)債一共減少125*3=375
2018年1月1是2500-375=2125.
最后辦公樓賣掉，所以遞延所得稅負(fù)債一次性全部結(jié)轉(zhuǎn)掉