靈巧的音響 追問

2021-07-27 11:27

虧損企業(yè)捐贈支出扣除的會計處理
2019-04-08 10:36 來源：會計學(xué)堂假設(shè)某企業(yè)當(dāng)年捐贈前虧損100萬元，另發(fā)生公益性捐贈支出20萬元，則根據(jù)企業(yè)會計準(zhǔn)則（制度）（2005前）的有關(guān)規(guī)定，編制捐贈會計分錄：

借：營業(yè)外支出 20萬元

貸：銀行存款 等科目 20萬元

至此，企業(yè)當(dāng)年利潤總額為虧損120萬元（100 + 20）。

假設(shè)該企業(yè)無其他納稅調(diào)整事項，則根據(jù)稅法的有關(guān)規(guī)定：

納稅調(diào)增額 = 20萬元（該調(diào)增額，無需在會計上進行賬務(wù)處理）

應(yīng)納稅所得額 = -120 + 20 = -100萬元

該100萬元稅務(wù)上的虧損額，報經(jīng)主管稅務(wù)機關(guān)進行虧損認(rèn)定后，依法可以在以后的5年內(nèi)予以彌補。

靈巧的音響 追問

2021-07-27 11:28

這20萬元捐贈后怎么又調(diào)增了呢

微微老師 解答

2021-07-27 14:05

因為當(dāng)年虧損呢，都不需要繳納所得稅。

靈巧的音響 追問

2021-07-27 15:06

我想問的是為什么調(diào)增，是不是捐贈不能在所得稅前扣除？那假如上年虧損10萬元，調(diào)增20萬元，不就需要交稅了嗎

微微老師 解答

2021-07-27 15:11

您好，因為捐贈額是利潤的12%，利潤為0.所以無法在今年抵扣，需要結(jié)轉(zhuǎn)到下一年