一）、向銀行貸款的企業(yè)報(bào)表編制財(cái)務(wù)指標(biāo)的注意事項(xiàng)

向銀行貸款企業(yè)要把握好的14個(gè)財(cái)務(wù)指標(biāo)：
（1）財(cái)務(wù)結(jié)構(gòu)：

1、凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率必須大于100%（房地產(chǎn)企業(yè)可大于80%）；凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率=年末貸款余額/凈資產(chǎn)*100%，凈資產(chǎn)與年末貸款余額比率也稱凈資產(chǎn)負(fù)債率。

2、資產(chǎn)負(fù)債率必須小于70%，最好低于55%；資產(chǎn)負(fù)債率=負(fù)債總額/資產(chǎn)總額X100%。

（2）償債能力：

3、流動(dòng)比率在150%~200%較好；流動(dòng)比率=流動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%。

4、速動(dòng)比率在100%左右較好，對(duì)中小企業(yè)適當(dāng)放寬，也應(yīng)大于80%；速動(dòng)比率=速動(dòng)資產(chǎn)額/流動(dòng)負(fù)債*100%；速動(dòng)資產(chǎn)=貨幣資金+交易性金融資產(chǎn)+應(yīng)收賬款+應(yīng)收票據(jù)=流動(dòng)資產(chǎn)—存貨—預(yù)付賬款—一年內(nèi)到期的非流動(dòng)資產(chǎn)—其它流動(dòng)資產(chǎn)。

5、擔(dān)保比例小于0.5為好。

6、現(xiàn)金比率大于30%。現(xiàn)金比率=（現(xiàn)金+現(xiàn)金等價(jià)物）/流動(dòng)負(fù)債。

（3）現(xiàn)金流量：

7、企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的凈現(xiàn)金流應(yīng)為正值，其銷售收入現(xiàn)金回籠應(yīng)在85~95%以上。

8、企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中支付采購(gòu)商品，勞務(wù)的現(xiàn)金支付率應(yīng)在85~95%以上。

（4）經(jīng)營(yíng)能力：

9、主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率不小于8%，說(shuō)明該企業(yè)的主業(yè)正處于成長(zhǎng)期，如果該比率低于5%，說(shuō)明該產(chǎn)品將進(jìn)入生命末期了。主營(yíng)業(yè)務(wù)收入增長(zhǎng)率=（本期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入-上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入）/上期主營(yíng)業(yè)務(wù)收入*100%

10、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度應(yīng)大于六次。一般講企業(yè)應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度越高，企業(yè)應(yīng)收賬款平均收款期越短，資金回籠的速度也就越快。應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度（應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)次數(shù)）=營(yíng)業(yè)收入/平均應(yīng)收賬款余額=營(yíng)業(yè)收入/（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額）/2=營(yíng)業(yè)收入*2/（應(yīng)收賬款年初余額+應(yīng)收賬款年末初余額）。

11、存貨周轉(zhuǎn)速度中小企業(yè)應(yīng)大于五次。存貨周轉(zhuǎn)速度越快，存貨占用水平越低，流動(dòng)性越強(qiáng)。存貨周轉(zhuǎn)速度（次數(shù)）=營(yíng)業(yè)成本/平均存貨余額，其中存貨平均余額=（期初存貨+期末存貨）÷2。

（5）經(jīng)營(yíng)效益：

12、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率應(yīng)大于8%，當(dāng)然指標(biāo)值越大，表明企業(yè)綜合獲利能力越強(qiáng)。營(yíng)業(yè)利潤(rùn)率=營(yíng)業(yè)利潤(rùn)/營(yíng)業(yè)收入(商品銷售額)×100% =(銷售收入-銷貨成本-管理費(fèi)-銷售費(fèi))/銷售收入×100%。

13、凈資產(chǎn)收益率中小企業(yè)應(yīng)大于 5%。一般情況下，該指標(biāo)值越高說(shuō)明投資帶來(lái)的回報(bào)越高，股東們收益水平也就越高。凈資產(chǎn)收益率=總資產(chǎn)凈利率×權(quán)益乘數(shù)=營(yíng)業(yè)凈利率×總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率×權(quán)益乘數(shù)；其中營(yíng)業(yè)凈利率=凈利潤(rùn)÷營(yíng)業(yè)收入；總資產(chǎn)周轉(zhuǎn)率（次）=營(yíng)業(yè)收入÷平均資產(chǎn)總額；權(quán)益乘數(shù)=資產(chǎn)總額÷所有者權(quán)益總額=1÷（1-資產(chǎn)負(fù)債率）。
14、利息保障倍數(shù)應(yīng)大于400%

利息保障倍數(shù)=息稅前利潤(rùn) / 利息費(fèi)用=（利潤(rùn)總額+財(cái)務(wù)費(fèi)用）/（財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出+資本化利息）
（二）銀行對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核的主要方法和內(nèi)容

財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表審核方法包括對(duì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核、報(bào)表相互之間勾稽關(guān)系審核、重要會(huì)計(jì)科目審核和異常情況審核等。對(duì)于合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表除進(jìn)行上述審核外，還應(yīng)該要求企業(yè)提供經(jīng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)過(guò)的本部（母公司）和占合并財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表比重較大的子公司財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表，并進(jìn)行審查。
（1）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。
1、審計(jì)報(bào)告的形式審核。

①標(biāo)題是否為“審計(jì)報(bào)告”；

②收件人是否正確；

③是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字及蓋章；

④是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址；

⑤是否簽署了報(bào)告日期；

⑥是否有會(huì)計(jì)師事務(wù)所的執(zhí)業(yè)許可證；

⑦是否已核對(duì)審計(jì)報(bào)告的騎縫章無(wú)誤；

⑧是否為標(biāo)準(zhǔn)的年度審計(jì)報(bào)告；

⑨報(bào)告內(nèi)容是否完整齊全。

2、審計(jì)報(bào)告結(jié)論審核

① 無(wú)保留意見；

②帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無(wú)保留意見；

③保留意見；

④無(wú)法表示意見；

⑤否定意見。

3、會(huì)計(jì)師事務(wù)所的形式審核。

① 受過(guò)注冊(cè)會(huì)計(jì)師協(xié)會(huì)處罰；

② 受過(guò)國(guó)家證券監(jiān)督管理部門處罰；

③ 受過(guò)財(cái)政稅務(wù)審計(jì)等公安機(jī)關(guān)處罰；

④ 是否曾貸款行提供過(guò)虛假審計(jì)報(bào)告；

⑤ 有過(guò)其他不良記錄。

4、會(huì)計(jì)報(bào)表及附注的形式審核。

①報(bào)表名稱是否符合規(guī)定；

②報(bào)表編制單位是否蓋章；

③報(bào)表是否有編制人、財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人、公司負(fù)責(zé)人簽字及蓋章；

④資產(chǎn)負(fù)債表是否為賬戶式；

⑤利潤(rùn)表是否為多步式。

5、驗(yàn)資報(bào)告的形式審核。

① 標(biāo)題是否為“驗(yàn)資報(bào)告”；

② 收件人是否正確；

③ 是否有注冊(cè)會(huì)計(jì)師簽字；

④ 是否已注明了會(huì)計(jì)師事務(wù)所的地址；

⑤ 是否簽署了報(bào)告日期。

6、合并會(huì)計(jì)報(bào)表的形式審核。主要審查以下內(nèi)容：

① 是否為匯總會(huì)計(jì)報(bào)表；

② 了解合并報(bào)表的編制范圍，并審核其合規(guī)性；

③資產(chǎn)負(fù)債表是否有合并價(jià)差及少數(shù)股東權(quán)益科目；

④損益表是否有少數(shù)股東權(quán)益科目。

（2）、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表間勾稽關(guān)系的審核。

主要是對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表、利潤(rùn)表、現(xiàn)金流量表、利潤(rùn)分配表四者之間科目對(duì)應(yīng)關(guān)系的審核。

1、企業(yè)“營(yíng)業(yè)執(zhí)照”中的“注冊(cè)資本”、“驗(yàn)資報(bào)告”中的“實(shí)際投入資金”、“資產(chǎn)負(fù)債表”中的“實(shí)收資本”之間勾稽關(guān)系審核（除外商投資企業(yè)經(jīng)我國(guó)有關(guān)部門批準(zhǔn)，資本金可以分期到位，“實(shí)收資本”等于“實(shí)際投入資金”并可能小于“注冊(cè)資本 .

投標(biāo)用的財(cái)務(wù)報(bào)表

注冊(cè)資金要大，利潤(rùn)率要小，流動(dòng)資金要大，主營(yíng)業(yè)務(wù)成本要大，期間費(fèi)用要小，大小要相對(duì)而說(shuō)。