*?. ?????琴???????*?゜? 追問

2017-01-06 23:30

開發(fā)成本不是房產(chǎn)的嗎？ 
老師我就這塊工程結(jié)算和工程施工弄不明白，我已經(jīng)做了工程施工了，也不好在改科目是不是。 
       借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 
             工程施工-合同毛利 
         貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 
主營(yíng)業(yè)成本是材料和這個(gè)工程本期發(fā)生的所有的成本嗎？包括期間費(fèi)用，直接費(fèi)用等？你們合同毛利是什么？說如就是收的。老師能給個(gè)例子嗎？ 
由于提問的次數(shù)有限，這次的問題會(huì)長(zhǎng)點(diǎn)，不好意思老師。 
還有您剛才說的完工按百分比確認(rèn)收入，那么我確認(rèn)了收入該怎么做分錄呢？ 
我看了分錄理解的比較快，麻煩您了老師

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:17

您好，如果是按工程施工科目核算的，這個(gè)科目的核算要求就是這樣的。其實(shí)如果不使用這個(gè)工程施工科目，就好理解的多了。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:22

您好，還可以按開發(fā)成本去做的。

王雁鳴老師 解答

2017-01-06 23:41

您好，有關(guān)這個(gè)問題，請(qǐng)參考以下內(nèi)容吧，謝謝。 
 建筑施工企業(yè)有一定的特殊性，與廣大生產(chǎn)型企業(yè)有很大的區(qū)別。特別是在成本核算和收入的確認(rèn)上，和產(chǎn)品銷售企業(yè)有很大的不同。本帖只在此探討建造合同法準(zhǔn)則中規(guī)定建筑施工企業(yè)的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理，與生產(chǎn)性企業(yè)相同的核算不在此做探討。 
  （一）工程施工 
  相當(dāng)于生產(chǎn)企業(yè)的“生產(chǎn)成本”科目。主要核算各項(xiàng)目成本及毛利。下面設(shè)置“合同成本”和“毛利”兩個(gè)二級(jí)明細(xì)科目。 
  1、工程施工-合同成本，核算工程合同成本 
  在合同成本下，設(shè)置以下明細(xì)科目 
  （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （5）分包成本（項(xiàng)目/部門核算） 
  （6）間接費(fèi)用 
  間接費(fèi)用下設(shè)下列明細(xì)科目 
  管理人員工資（項(xiàng)目/部門核算） 
  職工福利費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  低值易耗品攤銷（項(xiàng)目/部門核算） 
  辦公費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  差旅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  財(cái)產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  工程保修費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  排污費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  外單位管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  材料整理及零星運(yùn)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  材料物資盤虧及毀損（項(xiàng)目/部門核算） 
  取暖費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 
  2、工程施工-毛利，核算工程毛利 
  具體的設(shè)置根據(jù)企業(yè)需要選擇，不一定非要設(shè)置這些會(huì)計(jì)科目。特別是間接費(fèi)用，有些不需要的可以不予以設(shè)置。 
  （二）機(jī)械作業(yè) 
  該科目主要是針對(duì)建筑企業(yè)有單獨(dú)的設(shè)備管理部門為各項(xiàng)目提供設(shè)備發(fā)生的費(fèi)用及內(nèi)部結(jié)算的臺(tái)班的核算。相當(dāng)于制造待業(yè)的“輔助生產(chǎn)成本”科目。有條件的單位，可以針對(duì)本公司的設(shè)備設(shè)置單機(jī)核算，準(zhǔn)確核算每臺(tái)大型或者主要設(shè)備每個(gè)臺(tái)班的耗用成本。 
  通常情況下，應(yīng)當(dāng)設(shè)置以下明細(xì)科目： 
  工資及附加（部門/設(shè)備核算） 
  燃料及動(dòng)力（部門/設(shè)備核算） 
  折舊費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 
  配件及修理費(fèi)（部門/設(shè)備核算） 
  間接費(fèi)用（部門/設(shè)備核算） 
  （三）應(yīng)收賬款 
  1、應(yīng)收工程款（往來單位核算） 核算根據(jù)工程進(jìn)度報(bào)表或者結(jié)算的應(yīng)收賬款 
  2、應(yīng)收銷貨款（往來單位核算） 核算施工企業(yè)應(yīng)收產(chǎn)品銷售貨款 
  3、應(yīng)收質(zhì)保金（往來單位核算） 根據(jù)合同及結(jié)算業(yè)主暫扣的工程質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 
  （四）應(yīng)付賬款 
  1、應(yīng)付購(gòu)貨款（往來單位核算）核算應(yīng)付購(gòu)貨款、設(shè)備款等。 
  2、應(yīng)付分包款（往來單位核算）核算應(yīng)付分包工程款 
  3、暫估應(yīng)付款（往來單位核算）核算暫估入賬的款項(xiàng)（包括材料暫估入賬及分包工程款的暫估入賬）。 
  4、應(yīng)付質(zhì)保金（往來單位核算）核算應(yīng)付分包單位的質(zhì)保金，最好設(shè)置有到期日。 
  （五）工程結(jié)算 （往來單位/項(xiàng)目核算）核算根據(jù)業(yè)主進(jìn)度報(bào)表簽證資料或者工程結(jié)算的款項(xiàng)。 
  （六）主營(yíng)業(yè)務(wù)收入（手工賬可不用以下明細(xì)科目，只需按項(xiàng)目設(shè)置明細(xì)科目即可） 
  1、 目標(biāo)成本 
  目標(biāo)成本下設(shè)置以下明細(xì)科目 
  （1）人工費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （2）材料費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （3）機(jī)械使用費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （4）其他直接費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  （5）間接費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 
  2、稅費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  3、勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  4、公司管理費(fèi)（項(xiàng)目/部門核算） 
  5、公司利潤(rùn)（項(xiàng)目/部門核算） 
  其他會(huì)計(jì)科目的設(shè)置基本與其他行業(yè)的科目設(shè)置相差不大，不在此做專門的討論。 
  工程施工各明細(xì)科目的核算內(nèi)容： 
  1.人工費(fèi)：是指直接從事建筑安裝工程施工的生產(chǎn)工人開支的各項(xiàng)費(fèi)用，內(nèi)容包括： 
  （1）基本工資：是指發(fā)放給生產(chǎn)工人的基本工資。 
  （2）工資性補(bǔ)貼：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的物價(jià)補(bǔ)貼，煤、燃?xì)庋a(bǔ)貼，交通補(bǔ)貼，住房補(bǔ)貼，流動(dòng)施工津貼等。 
  （3）生產(chǎn)工人輔助工資：是指生產(chǎn)工人年有效施工天數(shù)以外非作業(yè)天數(shù)的工資，包括職工學(xué)習(xí)、培訓(xùn)期間的工資，調(diào)動(dòng)工作、探親、休假期間的工資，因氣候影響的停工工資，女工哺乳時(shí)間的工資，病假在六個(gè)月以內(nèi)的工資及產(chǎn)、婚、喪假期的工資。 
  （4）職工福利費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)計(jì)提的生產(chǎn)工人福利費(fèi)（根據(jù)生產(chǎn)工人工資總額提?。?nbsp;
  （5）生產(chǎn)工人勞動(dòng)保護(hù)費(fèi)：是指按規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)發(fā)放的勞動(dòng)保護(hù)用品的購(gòu)置費(fèi)及修理費(fèi)，徒工服裝補(bǔ)貼，防暑降溫費(fèi)，在有礙身體健康環(huán)境中施工的保健費(fèi)用等。 
  （6）企業(yè)應(yīng)承擔(dān)生產(chǎn)工人的養(yǎng)老金、失業(yè)金、生育保險(xiǎn)、住房公積金等————新企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則增加內(nèi)容 
  2.材料費(fèi)：是指施工過程中耗費(fèi)的構(gòu)成工程實(shí)體的原材料、輔助材料、構(gòu)配件、零件、半成品的費(fèi)用。內(nèi)容包括： 
  （1）材料原價(jià)（或供應(yīng)價(jià)格）。 
  （2）材料運(yùn)雜費(fèi)：是指材料自來源地運(yùn)至工地倉(cāng)庫或指定堆放地點(diǎn)所發(fā)生的全部費(fèi)用。 
  （3）運(yùn)輸損耗費(fèi)：是指材料在運(yùn)輸裝卸過程中不可避免的損耗。 
  （4）采購(gòu)及保管費(fèi)：是指為組織采購(gòu)、供應(yīng)和保管材料過程中所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  包括： 采購(gòu)費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)費(fèi)、工地保管費(fèi)、倉(cāng)儲(chǔ)損耗。 
  （5）檢驗(yàn)試驗(yàn)費(fèi)：是指對(duì)建筑材料、構(gòu)件和建筑安裝物進(jìn)行一般鑒定、檢查所發(fā)生的費(fèi)用，包括自設(shè)試驗(yàn)室進(jìn)行試驗(yàn)所耗用的材料和化學(xué)藥品等費(fèi)用。不包括新結(jié)構(gòu)、新材料的試驗(yàn)費(fèi)和建設(shè)單位對(duì)具有出廠合格證明的材料進(jìn)行檢驗(yàn)，對(duì)構(gòu)件做破壞性試驗(yàn)及其他特殊要求檢驗(yàn)試驗(yàn)的費(fèi)用。 
  3.施工機(jī)械使用費(fèi)：是指施工機(jī)械作業(yè)所發(fā)生的機(jī)械使用費(fèi)以及機(jī)械安拆費(fèi)和場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)。 
  施工機(jī)械臺(tái)班單價(jià)應(yīng)由下列七項(xiàng)費(fèi)用組成： 
  （1）折舊費(fèi)：指施工機(jī)械在規(guī)定的使用年限內(nèi)，陸續(xù)收回其原值及購(gòu)置資金的時(shí)間價(jià)值。 
  （2）大修理費(fèi)：指施工機(jī)械按規(guī)定的大修理間隔臺(tái)班進(jìn)行必要的大修理，以恢復(fù)其正常功能所需的費(fèi)用。 
  （3）經(jīng)常修理費(fèi)：指施工機(jī)械除大修理以外的各級(jí)保養(yǎng)和臨時(shí)故障排除所需的費(fèi)用。包括為保障機(jī)械正常運(yùn)轉(zhuǎn)所需替換設(shè)備與隨機(jī)配備工具附具的攤銷和維護(hù)費(fèi)用，機(jī)械運(yùn)轉(zhuǎn)中日常保養(yǎng)所需潤(rùn)滑與擦拭的材料費(fèi)用及機(jī)械停滯期間的維護(hù)和保養(yǎng)費(fèi)用等。 
  （4）安拆費(fèi)及場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)：安拆費(fèi)指施工機(jī)械在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝與拆卸所需的人工、材料、機(jī)械和試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)用以及機(jī)械輔助設(shè)施的折舊、搭設(shè)、拆除等費(fèi)用；場(chǎng)外運(yùn)費(fèi)指施工機(jī)械整體或分體自停放地點(diǎn)運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一施工地點(diǎn)運(yùn)至另一施工地點(diǎn)的運(yùn)輸、裝卸、輔助材料及架線等費(fèi)用。 
  （5）人工費(fèi)：指機(jī)上司機(jī)（司爐）和其他操作人員的工作日人工費(fèi)及上述人員在施工機(jī)械規(guī)定的年工作臺(tái)班以外的人工費(fèi)。 
  （6）燃料動(dòng)力費(fèi)：指施工機(jī)械在運(yùn)轉(zhuǎn)作業(yè)中所消耗的固體燃料（煤、木柴）、液體燃料（汽油、柴油）及水、電等。 
  （7）養(yǎng)路費(fèi)及車船使用稅：指施工機(jī)械按照國(guó)家規(guī)定和有關(guān)部門規(guī)定應(yīng)繳納的養(yǎng)路費(fèi)、車船使用稅、保險(xiǎn)費(fèi)及年檢費(fèi)等。 
  設(shè)置了“機(jī)械作業(yè)”科目的機(jī)械使用費(fèi)為企業(yè)設(shè)備管理部門向各工程項(xiàng)目部收取的機(jī)械臺(tái)班費(fèi)，以上內(nèi)容只需在“機(jī)械作業(yè)”科目中核算即可。 
  4、其他直接費(fèi)（在預(yù)算上被稱為措施費(fèi)）是指為完成工程項(xiàng)目施工，發(fā)生于該工程施工前和施工過程中非工程實(shí)體項(xiàng)目的費(fèi)用。 
  包括內(nèi)容： 
  （1） 環(huán)境保護(hù)費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)為達(dá)到環(huán)保部門要求所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  （2） 文明施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)文明施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  （3）安全施工費(fèi)：是指施工現(xiàn)場(chǎng)安全施工所需要的各項(xiàng)費(fèi)用。 
  （4）臨時(shí)設(shè)施費(fèi)：是指施工企業(yè)為進(jìn)行建筑工程施工所必須搭設(shè)的生活和生產(chǎn)用的臨時(shí)建筑物、構(gòu)筑物和其他臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用等。 
  臨時(shí)設(shè)施包括：臨時(shí)宿舍、文化福利及公用事業(yè)房屋與構(gòu)筑物，倉(cāng)庫、辦公室、加工廠以及規(guī)定范圍內(nèi)道路、水、電、管線等臨時(shí)設(shè)施和小型臨時(shí)設(shè)施。 
  臨時(shí)設(shè)施費(fèi)用包括：臨時(shí)設(shè)施的搭設(shè)、維修、拆除費(fèi)或攤銷費(fèi)。 
  （5）夜間施工費(fèi)：是指因夜間施工所發(fā)生的夜班補(bǔ)助費(fèi)、夜間施工降效、夜間施工照明設(shè)備攤銷及照明用電等費(fèi)用。 
  （6）二次搬運(yùn)費(fèi)：是指因施工場(chǎng)地狹小等特殊情況而發(fā)生的二次搬運(yùn)費(fèi)用。 
  （7）大型機(jī)械設(shè)備進(jìn)出場(chǎng)及安拆費(fèi)：是指機(jī)械整體或分體自停放場(chǎng)地運(yùn)至施工現(xiàn)場(chǎng)或由一個(gè)施工地點(diǎn)運(yùn)至另一個(gè)施工地點(diǎn)，所發(fā)生的機(jī)械進(jìn)出場(chǎng)運(yùn)輸及轉(zhuǎn)移費(fèi)用及機(jī)械在施工現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行安裝、拆卸所需的人工費(fèi)、材料費(fèi)、機(jī)械費(fèi)、試運(yùn)轉(zhuǎn)費(fèi)和安裝所需的輔助設(shè)施的費(fèi)用。 
  （8）混凝土、鋼筋混凝土模板及支架費(fèi)：是指混凝土施工過程中需要的各種鋼模板、木模板、支架等的支、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及模板、支架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 
  （9）腳手架費(fèi)：是指施工需要的各種腳手架搭、拆、運(yùn)輸費(fèi)用及腳手架的攤銷（或租賃）費(fèi)用。 
  （10）已完工程及設(shè)備保護(hù)費(fèi)：是指竣工驗(yàn)收前，對(duì)已完工程及設(shè)備進(jìn)行保護(hù)所需費(fèi)用。 
  （11）施工排水、降水費(fèi)：是指為確保工程在正常條件下施工，采取各種排水、降水措施所發(fā)生的各種費(fèi)用。 
  管理人員工資    核算項(xiàng)目管理人員的工資及獎(jiǎng)金 
  職工福利費(fèi)       核算根據(jù)項(xiàng)目管理人員工資總額提取的職工福利費(fèi) 
  固定資產(chǎn)使用費(fèi)   核算管理和試驗(yàn)部門及附屬生產(chǎn)單位使用的屬于固定資產(chǎn)的房屋、設(shè)備儀器等的折舊、大修、維修或租賃費(fèi)。 
  低值易耗品攤銷（或者工具用具使用費(fèi)） 
  核算指管理使用的不屬于固定資產(chǎn)的生產(chǎn)工具、器具、家具、交通工具和檢驗(yàn)、試驗(yàn)、測(cè)繪、消防用具等低耗品的購(gòu)置、維修和攤銷費(fèi)。 
  辦公費(fèi) 
  核算項(xiàng)目部辦公用的文具、紙張、帳表、印刷、郵電、書報(bào)、會(huì)議、水電、燒水和集體取暖（包括現(xiàn)場(chǎng)臨時(shí)宿舍取暖）用煤等費(fèi)用。 
  差旅費(fèi) 
  核算項(xiàng)目職工因公出差、調(diào)動(dòng)工作的差旅費(fèi)、住勤補(bǔ)助費(fèi)，市內(nèi)交通費(fèi)和誤餐補(bǔ)助費(fèi)，職工探親路費(fèi)，勞動(dòng)力招募費(fèi)，職工離退休、退職一次性路費(fèi)，工傷人員就醫(yī)路費(fèi)，工地轉(zhuǎn)移費(fèi)以及管理部門使用的交通工具的油料、燃料、養(yǎng)路費(fèi)及牌照費(fèi)。 
  工程保修費(fèi) 核算項(xiàng)目質(zhì)保期內(nèi)發(fā)生的各項(xiàng)保修費(fèi)用 
  排污費(fèi) 核算項(xiàng)目污物清理、環(huán)保部門收取的環(huán)保費(fèi)等 
  勞動(dòng)保護(hù)費(fèi) 核算項(xiàng)目為職工購(gòu)置的各項(xiàng)勞保用品費(fèi)用 
  外單位管理費(fèi)用 核算支付給總包單位的管理費(fèi) 
  其他費(fèi)用（項(xiàng)目/部門核算） 
  1、 關(guān)于成本的賬務(wù)處理： 
  分配工資獎(jiǎng)金： 
  借：工程施工-合同成本-人工費(fèi)（生產(chǎn)工人工資獎(jiǎng)金） 
  機(jī)械作業(yè)-工資及附加（機(jī)駕人員工資獎(jiǎng)金） 
  工程施工-合同成本-間接費(fèi)用-管理人員工資（項(xiàng)目部管理人員工資獎(jiǎng)金） 
  貸：應(yīng)付職工薪酬 
  應(yīng)付職工薪酬——-新準(zhǔn)則變化內(nèi)容 
  領(lǐng)用原材料 
  借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
  貸：原材料 
  臺(tái)班費(fèi)結(jié)算： 
  借：工程施工-合同成本-機(jī)械使用費(fèi) 
  貸：應(yīng)付賬款（外部單位） 
  機(jī)械作業(yè)（內(nèi)部設(shè)備管理部門提供的臺(tái)班） 
  甲供料的賬務(wù)處理： 
  甲方撥付： 
  借：原材料-甲供材料-XX 
  貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
  領(lǐng)用時(shí)： 
  借：工程施工-合同成本-材料費(fèi) 
  貸：原材料-甲供材料XX 
  業(yè)主方代扣稅費(fèi)的賬務(wù)處理： 
  借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交XX稅 
  貸：應(yīng)收賬款-應(yīng)收工程款-XX單位 
  項(xiàng)目專門借款發(fā)生的利息： 
  借：工程施工-合同成本-其他直接費(fèi) 
  貸：銀行存款（新準(zhǔn)則新增內(nèi)容） 
  委托加工物資的賬務(wù)處理（適合鋼結(jié)構(gòu)制作等委托項(xiàng)目） 
  撥付物資時(shí)： 
  借：委托加工物資 
  貸：原材料-XX材料 
  支付加工費(fèi)時(shí)： 
  借：委托加工物資 
  貸：銀行存款（應(yīng)付賬款） 
  收回加工物資： 
  借：原材料-XX 
  貸：委托加工物資 
  領(lǐng)用的賬務(wù)處理同原材料。 
  2、分包核算專題 
  工程分包和勞務(wù)分包在施工企業(yè)都比較普遍，勞務(wù)分包比較單一，核算比較簡(jiǎn)單，不在此做具體介紹。 
  工程分包不僅涉及到工程成本，還涉及到與對(duì)方的往來的核算，以及與業(yè)主方的一些聯(lián)系。通常情況下，分包方是以總承包方的名義參與工程施工，但由于在工程中有很多具體的情況需要面對(duì)，也需要與總承包方及時(shí)結(jié)算。 
  通常情況下，總承包方會(huì)要求分包方根據(jù)工程形象進(jìn)度編制工程形象進(jìn)度報(bào)表，由總承包方對(duì)其進(jìn)行審核后，扣減相關(guān)其他費(fèi)用后再予以支付。 
  涉及到的主要賬務(wù)處理如下： 
  1）、分包成本的確定 
  總承包方財(cái)務(wù)部門根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表，列支工程成本。平常工程進(jìn)度報(bào)表一般要求不是很嚴(yán)格，只要不超過合同總金額，財(cái)務(wù)部門就可以根據(jù)審定后的工程進(jìn)度報(bào)表做成本列支。這時(shí)總承包方應(yīng)當(dāng)要求分包方出具建安發(fā)票。 
  借：工程成本-合同成本-分包成本-XX項(xiàng)目 
  貸：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  2）、分包方領(lǐng)取材料的核算 
  領(lǐng)取材料通常有兩種方式，一種是直接抵分包單位工程款處理，另一種是分包方購(gòu)買總承包方的原材料，總承包方做收入或者視同銷售處理。通常情況下，按第一種方式進(jìn)行處理，有利于稅收的籌劃。第二種方式不可取，除非總承包方的確存在該種原材料的銷售，并且不能區(qū)分這些材料竟是構(gòu)成工程實(shí)體還是銷售。這一點(diǎn)在稅局的認(rèn)可比較關(guān)鍵。 
  領(lǐng)用時(shí)： 
  借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸：原材料-XX材料 
  分包單位領(lǐng)用甲供料的處理： 
  借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸：原材料-甲供材料-XX材料 
  3）、支付的處理很簡(jiǎn)單。 
  借：應(yīng)付賬款-應(yīng)付分包款-XX單位 
  貸：銀行存款 
  4）、與分包單位的結(jié)算： 
  有很多朋友問與分包單位結(jié)算時(shí)，究竟以什么金額作為成本入賬。其實(shí)這個(gè)問題在一定程度上也可以做一些探討，很多企業(yè)的處理方式也不盡相同。 
  通常情況下，總承包方應(yīng)當(dāng)列支分包成本的金額=結(jié)算總金額-分包單位承擔(dān)的稅費(fèi)-應(yīng)收分包單位管理等。 
  但在實(shí)際工程中要注意到，分包單位領(lǐng)用的材料不能再?gòu)纳鲜街锌蹨p，因?yàn)榉职鼏挝活I(lǐng)用的原材料構(gòu)成工程成本，而稅費(fèi)在總承包方確認(rèn)收入的時(shí)候，已經(jīng)確認(rèn)了損益。總承包方收取的管理費(fèi)作為工程毛利的構(gòu)成部分，不需要再在分包結(jié)算的最后金額中予以確認(rèn)。