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玲老師
職稱: 會計師
2021-10-21 19:37
原來這個固定資產(chǎn)記什么科目了。
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原來這個固定資產(chǎn)記什么科目了。
2021-10-21 19:37:43

《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)第一條規(guī)定: 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第一條規(guī)定:一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”。
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出售使用過的固定資產(chǎn)如何繳稅及填寫申報
青島財稅新聞2018-08-27
一、固定資產(chǎn)相關(guān)概念
?。ㄒ唬┕潭ㄙY產(chǎn)
《營改增試點實施辦法》(財稅〔2016〕36號文附件1)第二十八條規(guī)定,固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等有形動產(chǎn)。
《增值稅暫行條例實施細則》第二十條規(guī)定,固定資產(chǎn)是指使用期限超過12個月的機器、機械、運輸工具以及其他與生產(chǎn)經(jīng)營有關(guān)的設(shè)備、工具、器具等。
?。ǘ┦褂眠^的固定資產(chǎn)
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于全國實施增值稅轉(zhuǎn)型改革若干問題的通知》(財稅〔2008〕170號)第四條第三款規(guī)定:已使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
《營業(yè)稅改征增值稅試點有關(guān)事項的規(guī)定》(財稅〔2016〕36號文附件2)第一條第十四款規(guī)定,使用過的固定資產(chǎn),是指納稅人符合《試點實施辦法》第二十八條規(guī)定并根據(jù)財務(wù)會計制度已經(jīng)計提折舊的固定資產(chǎn)。
二、其他個人銷售自己使用過的物品
個人銷售自己使用過的物品免征增值稅。
政策依據(jù):《中華人民共和國增值稅暫行條例》(中華人民共和國國務(wù)院第538號令)第十五條規(guī)定: 下列項目免征增值稅:(七)銷售自己使用過的物品。
《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》(財政部 國家稅務(wù)總局令第50號)第三十五條規(guī)定: 條例第十五條規(guī)定的部分免稅項目的范圍限定如下:(三)第一款第(七)項所稱自己使用過的物品,是指其他個人自己使用過的物品。
三、小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
?。ㄒ唬┱咭罁?jù)
《關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條規(guī)定:下列按簡易辦法征收增值稅的優(yōu)惠政策繼續(xù)執(zhí)行,不得抵扣進項稅額:(一)納稅人銷售自己使用過的物品,按下列政策執(zhí)行:
小規(guī)模納稅人(除其他個人外,下同)銷售自己使用過的固定資產(chǎn),減按2%征收率征收增值稅。
2.小規(guī)模納稅人銷售自己使用過的除固定資產(chǎn)以外的物品,應(yīng)按3%的征收率征收增值稅。
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【案例1】甲公司為增值稅小規(guī)模納稅人,2018年2季度銷售自己使用過的電腦等固定資產(chǎn),自行開具增值稅普通發(fā)票,金額103000元。
【解析】銷售自己使用過固定資產(chǎn)的不含稅收入=103000÷(1+3%)=100000元;
按照3%征收率計算本期應(yīng)納稅額=100000×3%=3000元;
應(yīng)納稅額減征額=100000×(3%-2%)=1000元。
【增值稅納稅申報表填報示例】
增值稅納稅申報表
(小規(guī)模納稅人適用)
增值稅納稅申報表
增值稅減免稅申報明細表
增值稅減免稅申報明細表
四、一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)
?。ㄒ唬┵忂M固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,處置資產(chǎn)時為一般納稅人的情形
1.政策依據(jù):
《國家稅務(wù)總局關(guān)于一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn)增值稅有關(guān)問題的公告》(國家稅務(wù)總局公告2012年第1號)第一條規(guī)定: 增值稅一般納稅人銷售自己使用過的固定資產(chǎn),屬于以下兩種情形的,可按簡易辦法依4%征收率減半征收增值稅,同時不得開具增值稅專用發(fā)票:一、納稅人購進或者自制固定資產(chǎn)時為小規(guī)模納稅人,認定為一般納稅人后銷售該固定資產(chǎn)。
《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于簡并增值稅征收率政策的通知》(財稅〔2014〕57號)第一條規(guī)定:一、《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于部分貨物適用增值稅低稅率和簡易辦法征收增值稅政策的通知》(財稅〔2009〕9號)第二條第(一)項和第(二)項中“按照簡易辦法依照4%征收率減半征收增值稅”調(diào)整為“按照簡易辦法依照3%征收率減按2%征收增值稅”
增值稅納稅申報表附列資料(一)
(本期銷售情況明細)
本期減征額<主表第19欄“應(yīng)納稅額”與第21欄“簡易計稅辦法計算的應(yīng)納稅額”之和,則主表應(yīng)納稅額減征額按計算數(shù)填報。
增 值 稅 納 稅 申 報 表
(一般納稅人適用)
2019-05-14 17:48:46

具體的是什么問題呢。
2023-05-09 12:04:59

同學沒有改變,正常的銷售就可以了同學
2019-09-19 14:17:30

同學你好
交增值稅
2021-03-27 17:58:15
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A?? ?? 珍珍?? 追問
2021-10-21 20:00
A?? ?? 珍珍?? 追問
2021-10-21 20:01
玲老師 解答
2021-10-21 20:08