笑笑老師 解答

2017-01-16 20:55

您好 
 
（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 
借：交易性金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值） 
  投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用） 
  應(yīng)收股利（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
  應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息） 
 貸：銀行存款等 
 
（二）持有期間的股利或利息 
借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例） 
  應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息） 
 貸：投資收益 
 
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動(dòng) 
1.公允價(jià)值上升 
借：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
2.公允價(jià)值下降 
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 
 貸：交易性金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
 
（四）出售交易性金融資產(chǎn) 
借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)） 
  貸：交易性金融資產(chǎn)  
      投資收益（差額，也可能在借方）     
同時(shí)： 
借：公允價(jià)值變動(dòng)損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動(dòng)） 
  貸：投資收益 
或： 
借：投資收益 
  貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:07

（一）持有至到期投資的初始計(jì)量 
借：持有至到期投資——成本（面值） 
——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 
  應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 
 貸：銀行存款等 
（二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量 
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 
  持有至到期投資——應(yīng)計(jì)利息（到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 
 貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 
   持有至到期投資——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 
（三）持有至到期投資轉(zhuǎn)換 
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（四）出售持有至到期投資 
借：銀行存款等 
  持有至到期投資減值準(zhǔn)備 
 貸：持有至到期投資 
   投資收益（差額，也可能在借方）

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:09

（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 
1.股票投資 
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之和） 
  應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
 貸：銀行存款等 
2.債券投資 
借：可供出售金融資產(chǎn)——成本（面值） 
  應(yīng)收利息（已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息） 
  可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在貸方） 
 貸：銀行存款等 
（二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 
借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 
  可供出售金融資產(chǎn)——應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息） 
 貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入） 
   可供出售金融資產(chǎn)——利息調(diào)整（差額，也可能在借方） 
（三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值正常變動(dòng) 
1.公允價(jià)值上升 
借：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
 貸：其他綜合收益 
2.公允價(jià)值下降 
借：其他綜合收益 
 貸：可供出售金融資產(chǎn)——公允價(jià)值變動(dòng) 
（四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 
借：應(yīng)收股利 
 貸：投資收益 
（五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn) 
借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值） 
 貸：持有至到期投資 
   其他綜合收益（差額，也可能在借方） 
（六）出售可供出售金融資產(chǎn) 
借：銀行存款等 
 貸：可供出售金融資產(chǎn) 
   投資收益（差額，也可能在借方） 
同時(shí)： 
借：其他綜合收益（從其他綜合收益中轉(zhuǎn)出的公允價(jià)值累計(jì)變動(dòng)額，也可能在借方） 
 貸：投資收益

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:16

采用權(quán)益法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 
基本賬務(wù)處理： 
①當(dāng)初始投資成本大于其在被投資單位所享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，會(huì)計(jì)分錄如下： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：其他貨幣資金等 
②當(dāng)初始投資成本小于其在被投資單位所享有的可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額時(shí)，先確認(rèn)初始投資成本，再將差額計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，會(huì)計(jì)分錄如下： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：銀行存款 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 
 貸：營(yíng)業(yè)外收入 
2.持有長(zhǎng)期股權(quán)投資期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利、實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)或發(fā)生凈虧損 
基本賬務(wù)處理： 
①被投資單位宣告分配現(xiàn)金股利時(shí)： 
借：應(yīng)收股利（分配總額×投資方持股比例） 
 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整 
實(shí)際收到時(shí)： 
借：其他貨幣資金等 
 貸：應(yīng)收股利 
②被投資單位實(shí)現(xiàn)盈利時(shí)： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（被投資單位實(shí)現(xiàn)的公允凈利潤(rùn)×投資方持股比例） 
 貸：投資收益 
③被投資單位發(fā)生虧損時(shí)： 
借：投資收益 
 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——損益調(diào)整（被投資單位發(fā)生的公允凈虧損×投資方持股比例） 
3.被投資單位其他綜合收益 
基本賬務(wù)處理： 
借（或貸）：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他綜合收益 
 貸（或借）：其他綜合收益（被投資單位其他綜合收益變動(dòng)額×投資方持股比例） 
4.被投資單位除凈損益、其他綜合收益和利潤(rùn)分配以外的所有者權(quán)益的其他變動(dòng)，企業(yè)按持股比例計(jì)算應(yīng)享有的部分，調(diào)整長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬面價(jià)值，同時(shí)增加或減少資本公積。 
會(huì)計(jì)分錄如下： 
借或貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——其他權(quán)益變動(dòng) 
 貸或借：資本公積——其他資本公積 
5.長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置 
基本賬務(wù)處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 
 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資——投資成本 
         ——損益調(diào)整（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
         ——其他權(quán)益變動(dòng)（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
         ——其他綜合收益（如為貸方余額則應(yīng)在借方?jīng)_減） 
差額：投資收益 
同時(shí)： 
借或貸：其他綜合收益 
 貸或借：投資收益 
借或貸：資本公積——其他資本公積 
 貸或借：投資收益 
長(zhǎng)期股權(quán)投資后續(xù)計(jì)量方法對(duì)比表

笑笑老師 解答

2017-01-16 21:18

采用成本法核算長(zhǎng)期股權(quán)投資的賬務(wù)處理 
（一）長(zhǎng)期股權(quán)投資初始投資成本的確定 
取得長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)處理： 
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資——XX公司 
  應(yīng)收股利（宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利） 
 貸：其他貨幣資金等 
（二）持有期間被投資單位宣告、派發(fā)現(xiàn)金股利或利潤(rùn) 
會(huì)計(jì)處理： 
①宣告時(shí)： 
借：應(yīng)收股利 
 貸：投資收益 
②發(fā)放時(shí)： 
借：其他貨幣資金 
 貸：應(yīng)收股利 
（三）長(zhǎng)期股權(quán)投資的處置  
處置時(shí)取得的價(jià)款減去長(zhǎng)期股權(quán)投資賬面價(jià)值的差額確認(rèn)為投資收益。 
會(huì)計(jì)處理： 
借：其他貨幣資金等 
  長(zhǎng)期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備 
 貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資