2016 年 1 月 1 日，甲公司購買了乙公司同日發(fā)行的 5 年期公司債券，甲公司支付購買價(jià)款 85 萬元，另付交易費(fèi)用 0.56 萬元, 該債券面值為 100 萬元，票面年利率為 4%，實(shí)際年利率為 7%，利息及本金到期歸還。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務(wù)模式和該債券的合同現(xiàn) 金流量特征，將該債券分類為以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn)。要求：編制甲公司的會(huì)計(jì)分錄。（計(jì)算結(jié)果保留 2 位小數(shù)）

@小張老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2021-11-15 10:31

同學(xué)你好！
購入時(shí)分錄：
借：債權(quán)投資-成本   100
貸：銀行存款     85.56   85+0.56=85.56
        債權(quán)投資-利息調(diào)整    14.44   （100-85.56=14.44）
2016.年年末應(yīng)確認(rèn)的利息收入=85.56*7%=5.99萬元
因?yàn)槔⒑捅窘鹗堑狡跉w還，所以應(yīng)收利息要計(jì)入債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息科目哦~
借：債債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息     4 （ 100*4%=4 ）
                            -利息調(diào)整  1.99 （  5.99-4=1.99）
貸：投資收益   5.99
2016年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值=85.56+4+1.99=91.55萬元

@小張老師解答

2021-11-15 10:33

2017年年末應(yīng)確認(rèn)的利息收入=91.55*7%=6.41萬元
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息  4
                       -利息調(diào)整    2.41  （6.41-4=2.41）
  貸：投資收益  6.41
2017年年末債權(quán)投資賬面價(jià)值=91.55+4+2.41=97.96萬元

@小張老師解答

2021-11-15 10:34

2018年年末應(yīng)確認(rèn)的利息收入=97.96*7%=6.86萬元
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息 4
-利息調(diào)整 2.86 （6.86-4=2.86）
貸：投資收益 6.86
2018年年末債權(quán)投資賬面價(jià)值=97.96+4+2.86=104.82萬元

@小張老師解答

2021-11-15 10:36

2019年年末應(yīng)確認(rèn)的利息收入=104.82*7%=7.34萬元
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息 4
-利息調(diào)整 3.34（7.34-4=3.34）
貸：投資收益 7.34
2019年年末債權(quán)投資的賬面價(jià)值=104.82+4+3.34=112.16萬元

@小張老師解答

2021-11-15 10:40

2020年年末，債權(quán)投資-利息調(diào)整應(yīng)攤銷的金額=14.44-1.99-2.41-2.86-3.34=3.84萬元
借：債權(quán)投資-應(yīng)計(jì)利息  4
                       -利息調(diào)整  3.84
貸：投資收益    7.84（ 4+3.84=7.84）
2020年年末，在收回本金及利息前，債權(quán)投資的賬面價(jià)值=112.16+7.84=120萬元
乙公司償還本金及利息：
借：銀行存款   120
貸：債權(quán)投資-成本 100
                         -應(yīng)計(jì)利息  20

@小張老師解答

2021-11-15 10:40

同學(xué)，計(jì)算量很大，請(qǐng)認(rèn)真閱讀哦，如有錯(cuò)誤，請(qǐng)及時(shí)指正，謝謝~