小規(guī)模納稅人,那季度申報報表,請問賬務(wù)處理這塊,是否可以每個季度的最后一個月做一次??
盈希
于2021-11-22 09:16 發(fā)布 ??1369次瀏覽
- 送心意
郭老師
職稱: 初級會計師
2021-11-22 09:16
你好,業(yè)務(wù)不多的可以的。
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按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于合理簡并納稅人申報繳稅次數(shù)的公告》(國家稅務(wù)總局公告2016年第6號)規(guī)定,自2016年4月1日起,增值稅小規(guī)模納稅人繳納增值稅、消費稅、文化事業(yè)建設(shè)費,以及隨增值稅、消費稅附征的城市維護(hù)建設(shè)稅、教育費附加等稅費,原則上實行按季度申報。小規(guī)模納稅人按季度申報增值稅的會計是如何處理呢?
【例】某小規(guī)模納稅人是工業(yè)企業(yè),企業(yè)所得稅實行核定征收,應(yīng)稅所得率為10%,2018年第一季度銷售收入合計為80 000元(不含稅,下同),其中1月銷售收入為50 000元,2月銷售收入為20 000元,3月銷售收入為10 000元,如何申報增值稅?(暫不考慮城市維護(hù)建設(shè)稅及教育費附加)
按照《財政部印發(fā)〈關(guān)于小微企業(yè)免征增值稅和營業(yè)稅的會計處理規(guī)定〉的通知》(財會〔2013〕24號)規(guī)定,會計分錄如下:(單位:元,下同)
一、按月申報增值稅的會計處理
(一)1月會計處理:
借:應(yīng)收賬款 51 500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1 500
(二)2月會計處理:
1.繳納上月計提的增值稅
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1 500
貸:銀行存款 1 500
2.借:應(yīng)收賬款 20 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
3.減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
貸:營業(yè)外收入 600
(三)3月會計處理:
1.借:應(yīng)收賬款 0 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
2.減免稅額轉(zhuǎn)營業(yè)外收入
借:應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
貸:營業(yè)外收入 300
二、按季度申報增值稅的會計處理
(一)1月會計處理:
借:應(yīng)收賬款 51 500
貸:主營業(yè)務(wù)收入 50 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1 500
(二)2月會計處理:
借:應(yīng)收賬款 20 600
貸:主營業(yè)務(wù)收入 20 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
(三)3月會計處理:
1.借:應(yīng)收賬款 10 300
貸:主營業(yè)務(wù)收入 10 000
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
2.3月末,計算本季度銷售收入是否達(dá)到免征增值稅條件,如果達(dá)到免征增值稅條件時,將有關(guān)應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)入營業(yè)外收入。分錄如下:
借: 應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅 1 500
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 600
應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅(減免稅額) 300
貸:營業(yè)外收入 2 400
3.季度末計算企業(yè)所得稅2 000元
借:所得稅費用 2 000(80000×10%×25%)
貸:應(yīng)交稅費——應(yīng)納企業(yè)所得稅 2 000
如果按月申報增值稅,1月繳納增值稅1 500元,2月免征增值稅600元,3月免征增值稅300元;第一季度合計繳納增值稅1 500元,免征增值稅合計900元。
2019-08-08 10:57:00

你好目前都是免稅,賬務(wù)處理直接借應(yīng)收賬款貸主營業(yè)務(wù)收入,特別注意開票金額和賬面金額額核對
2022-06-23 09:36:32

按照月去結(jié)賬,做賬是做賬,報稅是報稅
2019-05-27 05:39:31

借應(yīng)交稅費-應(yīng)交增值稅減免稅額 貸營業(yè)外收入
2020-02-21 17:37:26

同學(xué)你好
目前免交增值稅不用做增值稅的處理,直接確認(rèn)收入即可
2022-11-02 23:15:28
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