同學(xué)你好
【單選題15】甲公司2×19年1月1日從集團(tuán)外部取得乙公司80%股份，能夠?qū)σ夜緦?shí)施控制。2×19年1月1日，乙公司除一項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)外，其他可辨認(rèn)資產(chǎn)、負(fù)債的公允價(jià)值與賬面價(jià)值相等，該固定資產(chǎn)賬面價(jià)值為500萬(wàn)元，公允價(jià)值為600萬(wàn)元，按10年采用年限平均法計(jì)提折舊，預(yù)計(jì)凈殘值為0。2×19年甲公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)2 000萬(wàn)元，乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)600萬(wàn)元。2×19年乙公司向甲公司銷售一批A商品，該批A商品售價(jià)為100萬(wàn)元，成本為60萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至2×19年12月31日，甲公司將上述商品對(duì)外出售60%。2×19年甲公司向乙公司銷售一批B商品，該批B商品售價(jià)為200萬(wàn)元，成本為100萬(wàn)元，未計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備，至2×19年12月31日，乙公司將上述商品對(duì)外出售80%。甲公司和乙公司適用的所得稅稅率均為25%。甲公司2×19年合并利潤(rùn)表中應(yīng)確認(rèn)的歸屬于母公司的凈利潤(rùn)為（  ）萬(wàn)元。（★★★）
A.2 600
B.2 447.4
C.2 449.4
D.2 443
【答案】C
【解析】少數(shù)股東損益=［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×20%=116.1（萬(wàn)元），2×19年合并凈利潤(rùn)=（2 000+600）-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）=2 565.5（萬(wàn)元），歸屬于母公司的凈利潤(rùn)=2 565.5-116.1=2 449.4（萬(wàn)元）?；驓w屬于母公司的凈利潤(rùn)=［2 000-（200-100）×（1-80%）×（1-25%）］+［600-（600-500）/10×（1-25%）-（100-60）×（1-60%）×（1-25%）］×80%=2 449.4（萬(wàn)元）。

調(diào)整內(nèi)部交易和是否同控，非同控?zé)o關(guān) ，只要題目給了所得稅率，計(jì)直接未實(shí)現(xiàn)損益 *75%就是稅后凈利潤(rùn)。 


存貨評(píng)估增值 調(diào)整凈利潤(rùn)= - （市價(jià)-成本價(jià)）*出售比例，出售多少就調(diào)整多少， 每期都減去。
 
若是內(nèi)部交易，
第一年調(diào)整凈利潤(rùn)  -  （售價(jià)-成本價(jià)）*剩余比例
第二年調(diào)整凈利潤(rùn) +  （售價(jià)-成本價(jià)）*對(duì)外出售比例。  
 
若是被投資單位自己的無(wú)形資產(chǎn)， 調(diào)整凈利潤(rùn)= （公允價(jià)值-賬面價(jià)值）/剩余年限， 
若是內(nèi)部交易資產(chǎn)，調(diào)整凈利潤(rùn)= -  （售價(jià)-賬面價(jià)值）+ （售價(jià)-賬面價(jià)值）/剩余年限。
先將未實(shí)現(xiàn)損益減去，后續(xù)是通過(guò)攤銷減少差異，看成實(shí)現(xiàn)損益的核算。  
以后年度調(diào)整凈利潤(rùn) + （售價(jià)-賬面價(jià)值）/剩余年限。  
然后考慮順流交易 從母公司凈利潤(rùn)減去
逆流交易從子公司凈利潤(rùn)減去。