同學(xué)您好，2013年1月2日，
借：債權(quán)投資—成本   1000000
                    —利息調(diào)整   64946
   貸：銀行存款   1064946
2013年12月31日，投資收益=1064946*5%=53247.3（元）
應(yīng)收利息=1000000*6.5%=65000（元）
借：應(yīng)收利息   65000
   貸：投資收益   53247.3
          債權(quán)投資—利息調(diào)整   11752.7
收到利息時(shí)，
借：銀行存款   65000
   貸：應(yīng)收利息   65000
2014年12月31日，投資收益=（1064946-11752.7）*5%=52659.67（元）
借：應(yīng)收利息   65000
   貸：投資收益   52659.67
         債權(quán)投資—利息調(diào)整   12340.33
收到利息時(shí)，
借：銀行存款   65000
   貸：應(yīng)收利息   65000
此時(shí)，債權(quán)投資—利息調(diào)整科目借方余額=64946-11752.7-12340.33=40852.97（元）
債權(quán)投資攤余成本=1064946-11752.7-12340.33=1040852.97（元）
重分類后，公允價(jià)值變動(dòng)=1055000-1040852.97=14147.03（元）
借：其他債權(quán)投資—成本   1000000
                           —利息調(diào)整   40852.97
                           —公允價(jià)值變動(dòng)   14147.03
   貸：債權(quán)投資—成本   1000000
                       —利息調(diào)整   40852.97
          其他綜合收益—其他債權(quán)投資公允價(jià)值變動(dòng)   14147.03