外購一批貨物，取得增值稅專用發(fā)票注明價款70萬元，其中20%用于集體福利，80%用于贈送股東。

來來老師

職稱：中級會計師

2021-12-19 21:40

你好這個情況 20%做進項稅額轉出 70*0.13*0.2=1.82萬
80%做視同銷售

來來老師解答

2021-12-19 21:41

如果沒有其他假設是按買價座售價
80%做視同銷售進項稅=銷項稅繳稅0
視同銷售如何確認增值稅銷售額？

視同銷售貨物和勞務，按下列順序確定銷售額：
（一）按納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（二）按其他納稅人最近時期同類貨物的平均銷售價格確定；
（三）按組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本乘以（1+成本利潤率）
屬于應征消費稅的貨物，其組成計稅價格中應加計消費稅額。
公式中的成本是指：銷售自產(chǎn)貨物的為實際生產(chǎn)成本，銷售外購貨物的為實際采購成本。公式中的成本利潤率由國家稅務總局確定。
視同銷售服務，無形資產(chǎn)和不動產(chǎn)，按下列順序確定銷售額
（一）按照納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（二）按照其他納稅人最近時期銷售同類服務、無形資產(chǎn)或者不動產(chǎn)的平均價格確定。
（三）按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：
組成計稅價格=成本乘以（1+成本利潤率）
成本利潤率由國家稅務總局確定。

依據(jù)
中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則(財政部國家稅務總局令第50號)
財政部國家稅務總局關于全面推開營業(yè)稅改征增值稅試點的通知(財稅〔2016〕36號)