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羅老師
職稱： 中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師
2017-02-23 10:07
1.外貿(mào)企業(yè)的一般貿(mào)易的應(yīng)退稅款的計(jì)算方法有兩種：?jiǎn)纹睂?duì)應(yīng)法和加權(quán)平均法,目前實(shí)行的是單票對(duì)應(yīng)法。單票對(duì)應(yīng)法是指對(duì)同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進(jìn)行加權(quán)平均，合理分配各出口數(shù)量，計(jì)算每筆出口貨物的應(yīng)退稅額。在單票對(duì)應(yīng)法下，進(jìn)貨與出口貨物的對(duì)應(yīng)關(guān)系，有一票進(jìn)貨對(duì)一票出口、一票進(jìn)貨對(duì)多票出口、多票進(jìn)貨對(duì)一票出口、多票進(jìn)貨對(duì)多票出口等四種情況，但無(wú)論在何種情況下，采取單票對(duì)應(yīng)法計(jì)算和申報(bào)出口退稅時(shí)，均應(yīng)保證進(jìn)貨數(shù)量與出口數(shù)量一致。
2. 單票對(duì)應(yīng)法下的出口退稅計(jì)算公式如下：
應(yīng)退增值稅稅額=購(gòu)進(jìn)貨物的進(jìn)項(xiàng)金額×適用出口退稅率
或應(yīng)退增值稅稅額=出口貨物數(shù)量×加權(quán)平均進(jìn)價(jià)×適用出口退稅率按上述計(jì)算公式的要求，應(yīng)先計(jì)算關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)，再根據(jù)出口數(shù)量和適用的出口退稅率計(jì)算應(yīng)退稅款。
關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)的計(jì)算公式為：關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)的加權(quán)平均單價(jià)=∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相同商品代碼的各筆進(jìn)貨金額÷∑關(guān)聯(lián)號(hào)內(nèi)相同商品代碼的各筆進(jìn)貨數(shù)量。
所以您公司屬于多票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)多筆出口是同一個(gè)關(guān)聯(lián)號(hào)，從而同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的出口數(shù)量、金額按商品代碼進(jìn)行加權(quán)平均，造成同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的單筆“出口進(jìn)貨金額”與
“計(jì)稅金額”不一致屬于正常情況。如果是同一關(guān)聯(lián)號(hào)下的一票進(jìn)貨對(duì)應(yīng)一票出口就不會(huì)出現(xiàn)上述的情況了。
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