增值稅小規(guī)模申報(bào)流程

按季申報(bào)的小規(guī)模納稅人每個(gè)月都需要使用稅控設(shè)備登錄后系統(tǒng)自動(dòng)抄報(bào)稅，目前小規(guī)模納稅人也要申報(bào)比對，所以在季報(bào)月份請注意以下幾點(diǎn)：

1.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)比須先抄報(bào)稅后，方可正常申報(bào)，未進(jìn)行稅控設(shè)備抄報(bào)稅的納稅人無法網(wǎng)上申報(bào)。

2.小規(guī)模納稅人申報(bào)時(shí)，應(yīng)準(zhǔn)確填寫申報(bào)，符合系統(tǒng)比對規(guī)則后方可正常申報(bào)。對申報(bào)比對不通過的，網(wǎng)報(bào)系統(tǒng)會提示納稅人比對不符原因，并引導(dǎo)納稅人修改申報(bào)數(shù)據(jù)。納稅人須要按系統(tǒng)提示準(zhǔn)確修改申報(bào)數(shù)據(jù)，符合系統(tǒng)比對后方可正常上傳申報(bào)數(shù)據(jù)。

3.納稅人正常比對通過后，可正常清卡解鎖。若納稅人申報(bào)時(shí)經(jīng)反復(fù)核對仍無法正常申報(bào)，則可按照系統(tǒng)提示正常上報(bào)但暫不扣繳稅款，攜一證通、稅控設(shè)備、增值稅申報(bào)表、營業(yè)執(zhí)照、經(jīng)辦人身份證到辦稅服務(wù)廳辦理相關(guān)申報(bào)事宜。

季度申報(bào)完畢后，注意一是在網(wǎng)報(bào)軟件中查詢是否申報(bào)成功或扣款成功，二是在稅控系統(tǒng)及時(shí)查看是否清卡，以免造成不便。

二

小規(guī)模納稅人申報(bào)表

1、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)》(必填)。

2、《增值稅納稅申報(bào)表(小規(guī)模納稅人適用)附列資料》(選填)，本表由銷售服務(wù)有扣除項(xiàng)目的納稅人填寫,其他小規(guī)模納稅人不填報(bào)。

3、《增值稅減免稅申報(bào)明細(xì)表》（選填）。本表為增值稅一般納稅人和增值稅小規(guī)模納稅人共用表,享受增值稅減免稅優(yōu)惠的增值稅小規(guī)模納稅人需填寫本表。發(fā)生增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備費(fèi)用、技術(shù)維護(hù)費(fèi)以及購置稅控收款機(jī)費(fèi)用的增值稅小規(guī)模納稅人也需填報(bào)本表。僅享受月銷售額不超過10萬元(按季納稅30萬元)免征增值稅政策或未達(dá)起征點(diǎn)的增值稅小規(guī)模納稅人不需填本表。

三

增值稅小微優(yōu)惠政策

根據(jù)《關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》，《國家稅務(wù)總局關(guān)于小規(guī)模納稅人免征增值稅政策有關(guān)征管問題的公告》

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額未超過10萬元(以1個(gè)季度為1個(gè)納稅期的，季度銷售額未超過30萬元)的，免征增值稅。

小規(guī)模納稅人發(fā)生增值稅應(yīng)稅銷售行為，合計(jì)月銷售額超過10萬元，但扣除本期發(fā)生的銷售不動(dòng)產(chǎn)的銷售額后未超過10萬元的，其銷售貨物、勞務(wù)、服務(wù)、無形資產(chǎn)取得的銷售額免征增值稅。

適用增值稅差額征稅政策的小規(guī)模納稅人，以差額后的銷售額確定是否可以享受本公告規(guī)定的免征增值稅政策。

按固定期限納稅的小規(guī)模納稅人可以選擇以1個(gè)月或1個(gè)季度為納稅期限，一經(jīng)選擇，一個(gè)會計(jì)年度內(nèi)不得變更。

執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。

四

小規(guī)模申報(bào)表填寫注意事項(xiàng)及關(guān)鍵點(diǎn)

1、注意貨物及勞務(wù)列與服務(wù)、不動(dòng)產(chǎn)和無形資產(chǎn)列分別填寫對應(yīng)的收入，填報(bào)列有錯(cuò)會影響稅款的屬性。

2、如果可以享受小微政策，則直接將普通發(fā)票收入填寫在第9行以下，1——8行不填寫數(shù)據(jù)。注意代開或者自開增值稅專用發(fā)票收入都要填入8行以上，一般填在第1-2行。

3、自開增值稅專用發(fā)票的小規(guī)模納稅人應(yīng)將當(dāng)期開具專用發(fā)票的銷售額，按照按照3%和5%的征收率，分別填寫在《增值稅納稅申報(bào)表》(小規(guī)模納稅人適用)第2欄和第5欄“稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票不含稅銷售額”的“本期數(shù)”相應(yīng)欄次中。