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送心意

來(lái)來(lái)老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-01-07 16:52

你好 對(duì)銷售除啤酒、黃酒外的其他酒類產(chǎn)品而收取的包裝物押金,無(wú)論是否返還以及會(huì)計(jì)上如何核算,均應(yīng)并入當(dāng)期銷售額征稅。
納稅人為銷售貨物而出租出借包裝物收取的押金,單獨(dú)記賬核算的,不并入銷售額征稅。但對(duì)因逾期未收回包裝物不再退還的押金,應(yīng)按所包裝貨物的適用稅率征收增值稅。
納稅人為銷售貨物出租出借包裝物而收取的押金,無(wú)論包裝物使用期限長(zhǎng)短,超過(guò)一年(含一年)以上仍不退還的均并入銷售額征收增值稅。
對(duì)增值稅一般納稅人(包括納稅人自己或代其他部門)向購(gòu)買方收取的價(jià)外費(fèi)用和逾期包裝物押金,應(yīng)視為含稅收入,在征稅時(shí)換算成不含稅收入并入銷售額計(jì)征增值稅。

依據(jù)
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)《增值稅若干具體問(wèn)題的規(guī)定》的通知(國(guó)稅發(fā)〔1993〕154號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于取消包裝物押金逾期期限審批后有關(guān)問(wèn)題的通知(國(guó)稅函〔2004〕827號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)增值稅征收管理若干問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔1995〕192號(hào))
國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅若干征管問(wèn)題的通知(國(guó)稅發(fā)〔1996〕155號(hào))

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