老師，稅務局退個人所得稅的手續(xù)費怎么做分錄？

霍清老師

職稱：中級會計師

2022-01-10 12:50

根據《個人所得稅法》第十一條以及《個人所得稅代扣代繳暫行辦法》第十七條規(guī)定:對扣繳義務人按照所扣繳的稅款,付給百分之二的手續(xù)費:稅務機關應按規(guī)定向扣繳義務人支付手續(xù)費.扣繳義務人可將手續(xù)費用于獎勵代扣代繳工作成績優(yōu)異的辦稅員(財務人員).由于上述規(guī)定中沒有對扣繳義務人取得的手續(xù)費收入指定用途,故對此可分為兩種情況處理:
(1)如扣繳義務人用于獎勵辦稅人員的,取得收入可掛往來賬科目,不作為收入處理;辦稅員(財務人員)取得代扣繳義務手續(xù)費的獎勵收入不計征個人所得稅;
(2)如扣繳義務人不用作獎勵辦稅員(財務人員)個人的而納入企業(yè)作為其他用途的,則應作正常生產經營以外取得的收入處理,計入營業(yè)外收入.
借:銀行存款.
貸:應繳稅費--應繳增值稅.
其他應付款(若發(fā)給辦稅人員).
營業(yè)外收入(若不發(fā)給辦稅人員)

知識擴展：個人所得稅(personal income tax)是調整征稅機關與自然人(居民、非居民人)之間在個人所得稅的征納與管理過程中所發(fā)生的社會關系的法律規(guī)范的總稱。英國是開征個人所得稅最早的國家，1799年英國開始試行差別稅率征收個人所得稅，到了1874年才成為英國一個固定的稅種。