蘋果河馬 追問

2022-01-21 17:26

老師一次性扣除的賬務(wù)處理

郭老師 解答

2022-01-21 17:26

你好，賬上按月折舊做固定資產(chǎn)就可以到。

蘋果河馬 追問

2022-01-21 17:29

老師是把固定資產(chǎn)折舊一次性記入費用

郭老師 解答

2022-01-21 17:32

是的，做固定資產(chǎn)，然后按月折舊，和你正常的折舊是一樣的。

蘋果河馬 追問

2022-01-21 18:45

 是這樣的老師是不是先計入固定資產(chǎn)，按月提取折舊，季度預(yù)繳時一次性計入費用

郭老師 解答

2022-01-21 18:58

你好
前面對
最后填寫固定資產(chǎn)加速折舊表一次抵扣

蘋果河馬 追問

2022-01-21 21:33

老師你準(zhǔn)確的告訴我一下那個說的正確

郭老師 解答

2022-01-21 21:40

財政部、國家稅務(wù)總局發(fā)布《關(guān)于設(shè)備、器具扣除有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財稅〔2018〕54號），規(guī)定在2018年1月1日至2020年12月31日期間，企業(yè)新購進的設(shè)備、器具（指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)），單位價值不超過500萬元的，允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除，不再分年度計算折舊。

一、首先，我們對財稅〔2018〕54號文件的理解，應(yīng)注意以下幾點：

1、允許一次性稅前扣除的設(shè)備、器具是指除房屋、建筑物以外的固定資產(chǎn)，即我們所稱的動產(chǎn)。

2、“54號文”中所指的企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)是否包括自行建造、投資者投入、以物抵債等形式取得的固定資產(chǎn)，并未給出明確答復(fù)。

3、“54號文”中“新購進”中的“新”字，并不是指非要購進全新的固定資產(chǎn)，如果是使用過的舊的固定資產(chǎn)也可以享受該政策。

4、“54號文”規(guī)定：允許一次性計入當(dāng)期成本費用在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。這里的用詞是“允許”，不是“應(yīng)當(dāng)”。因此，納稅人可以根據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營需要，選擇是否享受優(yōu)惠政策。

二、了解完政策后，我們接下來學(xué)習(xí)一下該政策相關(guān)的賬務(wù)處理和納稅申報。

現(xiàn)實中，有不少的財務(wù)人員看到這個政策后,盲目的認(rèn)為：以后500萬以下的購進設(shè)備都可以不計入固定資產(chǎn)了,這樣的理解就是大錯特錯了。

如果說之前稅務(wù)政策規(guī)定價值不超過5000元的固定資產(chǎn)可以一次性扣除，部分企業(yè)為了保持稅會差異最小化，結(jié)合企業(yè)實際情況，把單位固定資產(chǎn)核算標(biāo)準(zhǔn)定到5000以上，這個可以理解，因為畢竟5000元的金額的也不是很大，不會影響核算質(zhì)量。但現(xiàn)在這個標(biāo)準(zhǔn)是500萬了，就不在適用這個方法了。

對于企業(yè)新購進的固定資產(chǎn)正確的處理方法應(yīng)該是：固定資產(chǎn)的確認(rèn)、計量等需要按照現(xiàn)行的會計制度、準(zhǔn)則處理，需要通過固定資產(chǎn)科目處理，正常計提折舊。如果企業(yè)適用“54號文”規(guī)定一次性扣除政策將一定產(chǎn)生“稅會差異”，按照申報表通過填報的方式來調(diào)整。即：會計上按會計規(guī)定處理、稅務(wù)上按稅法規(guī)定處理，不能混淆。

我們通過一個案例來學(xué)習(xí)一下實務(wù)中的賬務(wù)處理以及納稅申報：

某企業(yè)2018年01月購入一臺100萬元的設(shè)備（為了方便計算，本案例不考慮各種稅費的因素），會計上按照直線法計提折舊，折舊年限為5年（假設(shè)2019年計提折舊20萬），殘值為0。該設(shè)備在稅法上允許稅前一次性扣除。企業(yè)所得稅稅率為25%。會計處理如下：（單位：萬元）

01

2018年購進設(shè)備時：

借：固定資產(chǎn) 100

貸：銀行存款 100

02

2018年計提折舊：

借：管理費用—折舊費 20

貸：累計折舊 20

03

納稅調(diào)整：2018年會計上計提折舊20萬元，但在稅法上2018年可以稅前一次性扣除100萬元，這就導(dǎo)致了企業(yè)在以后2019-2022年度相對多繳稅，形成了應(yīng)納稅暫時性差異，應(yīng)確認(rèn)為遞延所得稅負(fù)債。

金額為：（100-20）*25%=20

借：所得稅費用 20

貸：遞延所得稅負(fù)債 20

04

以后在2019-2022各年度中的，我們每年都會涉及稅會差異的調(diào)整，遞延所得稅負(fù)債也會隨著折舊的完成而最終結(jié)平。相關(guān)的遞延所得稅處理：20*25%=5

借：遞延所得稅負(fù)債 5

貸： 所得稅費用 5

 640.webp (6).jpg

提示：實務(wù)中可以依據(jù)公司要求，決定是否使用遞延所得稅負(fù)債。特別是使用小會計準(zhǔn)則時并沒有這個科目，可以繼續(xù)原來的處理方法，只在匯算清繳時申報，日常不做處理。

05

2018年底進行匯算清繳時，需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表：

 640.webp (5).jpg

06

2019-2022每年年底進行匯算清繳時，同樣需要填寫所得稅年報附表中的資產(chǎn)折舊、攤銷及納稅調(diào)整明細(xì)表（以2019年為例，其他年份以此類推）：

----------------------------------------------------------------------------

政策內(nèi)容

企業(yè)在2018年1月1日到2020年12月31日間新購置的設(shè)備、器具，單價不超過500萬元的，可以一次在稅前扣除。

2政策解讀

政策解讀


  1、政策的適用范圍

所有行業(yè)的企業(yè)。

新購進的房屋、建筑物不適用一次扣除政策。



2、“購進”怎么理解

購進設(shè)備、器具，包括以貨幣形式從外部購入和自行建造。

包括企業(yè)在這期間以貨幣形式購入的舊的設(shè)備、器具。



3、購進時點的確定

以貨幣形式購入的機器、設(shè)備，除分期付款和賒銷方式外，購進的時點為發(fā)票開具的時點；分期付款和賒銷方式購入的，固定資產(chǎn)（指設(shè)備、器具，下同）到貨時間為購進時間；自行建造的，竣工結(jié)算的時間為購進時間。

購進的時點在2018年1月1日到2020年12月31日的，才可以選擇適用該政策。

4、單位價值的確定

以貨幣形式購進的固定資產(chǎn)，以購買價款和支付的相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定用途發(fā)生的其他支出確定單位價值；自行建造的固定資產(chǎn)，以竣工結(jié)算前發(fā)生的支出確定單位價值。

5、稅前扣除的時點

在投入使用月份的次月所屬年度一次稅前扣除。

投入使用的月份的次月所屬申報期預(yù)繳時可以一次稅前扣除。

如2018年11月購入的固定資產(chǎn)，在2018年12月投入使用，則在2019年度一季度申報企業(yè)所得稅時，可以一次在稅前扣除。



6、企業(yè)選擇權(quán)

企業(yè)新購進單位價值在500萬以下的固定資產(chǎn)，是否一次在企業(yè)所得稅稅前扣除，由企業(yè)自行選擇。對單個固定資產(chǎn)的選擇不影響對其他固定資產(chǎn)的選擇。如果您公司在2018年5月新購進的單位價值300萬元的固定資產(chǎn)，在2018年沒有選擇一次在稅前扣除，2019年以后年度，對該項固定資產(chǎn)不可以再選擇一次扣除；但是如果2019年3月又新購進200萬元的固定資產(chǎn)，可以在投入使用次月申報期內(nèi)一次稅前扣除。



7、會計處理

企業(yè)在稅法規(guī)定期間新購進的單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)，不論是否選擇企業(yè)所得稅稅前一次扣除，會計上都應(yīng)當(dāng)按固定資產(chǎn)的會計準(zhǔn)則處理。即會計上作為固定資產(chǎn)核算，并按預(yù)計受益年限計提折舊。固定資產(chǎn)一次性扣除的年度，按稅會差異確認(rèn)遞延所得稅費用，在以后年度根據(jù)折舊費用的稅會差異，轉(zhuǎn)回確認(rèn)的遞延所得稅費用。

確認(rèn)時作分錄，借：所得稅費用

               貸：遞延所得稅費用

轉(zhuǎn)回各年作分錄，借：遞延所得稅費用

                  貸：所得稅費用

8、 備查資料

企業(yè)新購進的單位價值不超過500萬元的固定資產(chǎn)一次稅前扣除的，不需要專門到稅務(wù)機關(guān)備案，但要留存以下資料備查：確認(rèn)購進時點的相關(guān)資料；固定資產(chǎn)記賬憑證；核算有關(guān)稅務(wù)處理和會計處理差異的臺賬。

---------------------------------------------------

郭老師 解答

2022-01-21 21:40

看一下這個政策哪個是正確的。