棉花糖0630 追問

2022-03-24 10:40

可是我們專管員說不用繳納增值稅呀。去年審計公司的工作人員讓我放在營業(yè)外收入了。

郭老師 解答

2022-03-24 10:43

三代”是個啥東西？
不懂啦？那小編就來告訴你“三代”手續(xù)費返還那些事~

“三代”的概念：代扣代繳、代收代繳、委托代征

（一）代扣代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在支付款項時，代稅務(wù)機關(guān)從支付給負有納稅義務(wù)的單位和個人的收入中扣留并向稅務(wù)機關(guān)解繳的行為。
（二）代收代繳是指稅收法律、行政法規(guī)已經(jīng)明確規(guī)定負有扣繳義務(wù)的單位和個人在收取款項時，代稅務(wù)機關(guān)向負有納稅義務(wù)的單位和個人收取并向稅務(wù)機關(guān)繳納的行為。 
（三）委托代征是指稅務(wù)機關(guān)根據(jù)《中華人民共和國稅收征收管理法》加強稅收控管、方便納稅、降低稅收成本的規(guī)定，按照雙方自愿、簡便征收、強化管理和依法委托的原則，委托有關(guān)單位和人員按照代征協(xié)議規(guī)定的代征范圍、權(quán)限及稅法規(guī)定的征收標(biāo)準(zhǔn)代稅務(wù)機關(guān)征收稅款的行為。

“三代”稅款手續(xù)費支付比例

根據(jù)財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）第2條規(guī)定：
(一)法律、行政法規(guī)規(guī)定的代扣代繳、代收代繳稅款，稅務(wù)機關(guān)按代扣、代收稅款的2％支付。
(二)委托金融機構(gòu)或郵政部門代征個人、個體及實行核定征收稅款的小型企業(yè)的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的1％支付。
(三)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征農(nóng)貿(mào)市場、專業(yè)市場的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。
(四)稅務(wù)機關(guān)委托單位和個人代征交通、房地產(chǎn)、屠宰等特殊行業(yè)的稅款，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。
(五)委托證券交易所和證券登記結(jié)算機構(gòu)代征證券交易印花稅，稅務(wù)機關(guān)按代征稅款的0.3％支付；委托有關(guān)單位代征代售印花稅票按代售金額5％支付。
(六)稅務(wù)機關(guān)委托單位或個人代征其他零星分散、異地繳納的稅收，稅務(wù)機關(guān)按不超過代征稅款的5％支付。

三年未到稅務(wù)局領(lǐng)取？


根據(jù)財政部、中國人民銀行、國家稅務(wù)總局《關(guān)于進一步加強代扣代收代征稅款手續(xù)費管理的通知》（財行[2005]365號）第6條規(guī)定：
（四）因稅務(wù)機關(guān)的原因，未領(lǐng)或少領(lǐng)“三代”手續(xù)費的單位和個人，有權(quán)要求稅務(wù)機關(guān)按照規(guī)定支付手續(xù)費。因“三代”單位和個人自己的原因，三年不到稅務(wù)機關(guān)領(lǐng)取“三代”手續(xù)費稅款的，稅務(wù)機關(guān)將停止支付手續(xù)費。
  
接下來小編給大家講一個最常見的“三代”手續(xù)費返還--個人所得稅手續(xù)費返還！
返還比例


《個人所得稅法》第十一條規(guī)定：對扣繳義務(wù)人按照所扣繳的稅款，付給百分之二的手續(xù)費。

稅務(wù)處理


1、增值稅
根據(jù)財稅（2016）36號文件、代扣代繳個人所得稅的手續(xù)費返還應(yīng)按照“商務(wù)輔助服務(wù)——經(jīng)紀(jì)代理服務(wù)”繳納增值稅。一般納稅人按6%，小規(guī)模納稅人按3%開具普通發(fā)票給主管地稅機關(guān)。（對！沒錯！要開票給稅務(wù)局！）

2、企業(yè)所得稅
根據(jù)《企業(yè)所得稅法》及其實施條例有關(guān)對“收入”的規(guī)定，納稅人根據(jù)稅法規(guī)定代扣稅費，或接受稅務(wù)部門委托代征稅費而取得的手續(xù)費收入，屬于企業(yè)所得稅的應(yīng)稅收入。
同時，《企業(yè)所得稅法》第八條規(guī)定，企業(yè)實際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
也就說如果全部發(fā)放給稅務(wù)經(jīng)辦人員，就收支平衡，沒有“所得”；如果沒有發(fā)放給稅務(wù)經(jīng)辦人員納入企業(yè)收入的話，就要作為應(yīng)稅所得繳納企業(yè)所得稅。

郭老師 解答

2022-03-24 10:43

可以放到營業(yè)外收入，但是你放到營業(yè)外收入之后，你的所得稅和增值稅的收入不一致。

郭老師 解答

2022-03-24 10:44

那你還不如放到其他業(yè)務(wù)收入。

棉花糖0630 追問

2022-03-25 10:12

好的，我明白了。謝謝老師！

郭老師 解答

2022-03-25 10:18

不用客氣，工作愉快。