貸款服務(wù)的增值稅進(jìn)項稅款轉(zhuǎn)出填增值稅申報表的附表二的哪一欄？

答： 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出，在申報表中應(yīng)該填在主表第14欄，或表二的第十五欄。 不能填在納稅檢查調(diào)減進(jìn)項稅額里，納稅檢查調(diào)減是稽查案件查處專用。 企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非常損失（非經(jīng)營性損失），以及將購進(jìn)貨物改變用途（如用于非應(yīng)稅項目、集體福利或個人消費等），其抵扣的進(jìn)項稅額應(yīng)通過“應(yīng)交稅費——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）”科目轉(zhuǎn)入有關(guān)科目，不予以抵扣。 《增值稅暫行條例》第十條規(guī)定，當(dāng)納稅人購進(jìn)的貨物或接受的應(yīng)稅勞務(wù)不是用于增值稅應(yīng)稅項目，而是用于非應(yīng)稅項目、免稅項目或用于集體福利，個人消費等情況時，其支付的進(jìn)項稅就不能從銷項稅額中抵扣。實際工作中，經(jīng)常存在納稅人當(dāng)期購進(jìn)的貨物或應(yīng)稅勞務(wù)事先并未確定將用于生產(chǎn)或非生產(chǎn)經(jīng)營，但其進(jìn)項稅稅額已在當(dāng)期銷項稅額中進(jìn)行了抵扣，當(dāng)已抵扣進(jìn)項稅稅額的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)改變用途，用于非應(yīng)稅項目、免稅項目、集體福利或個人消費等，購進(jìn)貨物發(fā)生非正常損失，在產(chǎn)品和產(chǎn)成品發(fā)生非正常損失時，應(yīng)將購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅稅額從當(dāng)期發(fā)生的進(jìn)項稅稅額中扣除，在會計處理中記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”。 所謂增值稅進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出是將那些按稅法規(guī)定不能抵扣，但購進(jìn)時已作抵扣的進(jìn)項稅額如數(shù)轉(zhuǎn)出，在數(shù)額上是一進(jìn)一出，進(jìn)出相等。而視同銷售是指企業(yè)對某項業(yè)務(wù)未做銷售處理，但按稅法規(guī)定應(yīng)視同銷售交納相關(guān)稅費，需計算交納增值稅銷項稅額。二者的區(qū)別主要在于：進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出僅僅是將原計入進(jìn)項稅額中不能抵扣的部分轉(zhuǎn)出去，不考慮購進(jìn)貨物的增值情況；視同銷售銷項稅額是根據(jù)貨物增值后的價值計算的，其與該項貨物的進(jìn)項稅額的差額，為應(yīng)交增值稅。 會計處理 以下詳細(xì)說明需要記入“進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出”的幾種情況的會計處理。 非應(yīng)稅 用于非應(yīng)稅項目等購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)對廠房進(jìn)行改建，領(lǐng)用本廠購進(jìn)的原材料1500元，應(yīng)將原材料價值加上進(jìn)項稅額255（17%）元計入在建工程工程成本(注：購入材料貨物或應(yīng)稅勞務(wù)用于與增值稅生產(chǎn)經(jīng)營相關(guān)的，不用做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出)。其會計處理如下： 借：在建工程 1755 貸：原材料 1500 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出〕 255 免稅項目 用于免稅項目的購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 例：某自行車廠既生產(chǎn)自行車，又生產(chǎn)供殘疾人專用的輪椅。為生產(chǎn)輪椅領(lǐng)用原材料1000元，購進(jìn)原材料時支付進(jìn)項稅170元，其會計處理如下： 借：基本生產(chǎn)成本--輪椅 1170 貸：原材料 1000 應(yīng)交稅金－應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 170 集體福利 用于集體福利和個人消費的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 例：某企業(yè)維修內(nèi)部職工浴室領(lǐng)用原材料20000元，其中購買原材料時抵扣進(jìn)項稅3400元，其會計處理如下： 借：應(yīng)付職工薪酬--職工福利費（浴池維修） 23400 貸：原材料 20000 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 3400 購進(jìn)貨物或應(yīng)稅勞務(wù)非正常損失的進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出。 如果企業(yè)購進(jìn)的貨物發(fā)生非正常損失，其價值為零，進(jìn)項稅額無法抵扣，應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理；企業(yè)自產(chǎn)、委托加工的貨物比如非正常損失的在產(chǎn)品和產(chǎn)成品，其價值同樣為零，所耗用的購進(jìn)貨物的進(jìn)項稅額無法抵扣，也應(yīng)作為進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。 例1：某零售商業(yè)企業(yè)A柜組在月末盤點時，發(fā)現(xiàn)短缺某種商品售價400元（不含增值稅），原因待查，根據(jù)上月的該種商品進(jìn)銷差率15%計算，調(diào)整有關(guān)帳目： 借：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 商品進(jìn)銷差價60 貸：庫存商品400 短缺商品經(jīng)查屬營業(yè)員的過失，營業(yè)員應(yīng)負(fù)賠償責(zé)任。經(jīng)查，短缺商品增值稅進(jìn)項稅額為58元，其會計處理： 借：其他應(yīng)收款 398 貸：待處理財產(chǎn)損溢-待處理流動資產(chǎn)損失 340 應(yīng)交稅金--應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 58 企業(yè)發(fā)生意外事故，損失庫存外購原材料金額32.79萬元（其中含運(yùn)費2.79萬元）， 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出=（32.79-2.79）*17%+2.79/（1-7%）*7%=5.31萬元。增值稅專用發(fā)票入帳時計入原材料成本的是價款，進(jìn)項稅額是價款乘以增值稅稅率（17%或13%），因此進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，用原材料成本直接乘以增值稅稅率（17%或13%）就得出應(yīng)該轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 運(yùn)費發(fā)票的應(yīng)抵扣的進(jìn)項稅額是運(yùn)輸費用總額(含稅金額）乘以7%的抵扣率，計入原材料成本的金額為運(yùn)輸費用總額減去計算的應(yīng)抵扣進(jìn)項稅額。因此做進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出時，要將計入原材料成本的金額先換算成全部的運(yùn)輸費用，再計算應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。2.79/（1-7%）就是計算全部的運(yùn)輸費用，再乘以7%就計算出應(yīng)轉(zhuǎn)出的進(jìn)項稅額。 例2： A企業(yè)原材料發(fā)生非常損失，其實際成本為7500元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則會計賬務(wù)處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 8775 貸：原材料 7500 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（7500×17%） 1275 又如，A企業(yè)庫存商品發(fā)生非常損失，其實際成本為37000元。A企業(yè)為一般納稅人，增值稅率為17%。則賬務(wù)處理為： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 貸：庫存商品 37000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（37000×17%） 6290 如果上例題中改為在產(chǎn)品，其他資料不變，則賬務(wù)處理如下： 借：待處理財產(chǎn)損溢——待處理流動資產(chǎn)損溢 43290 貸：生產(chǎn)成本 37000 應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出）（37000×17%） 6290 按《增值稅暫行條例實施細(xì)則》第21條的規(guī)定，凡是企業(yè)無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，一律應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。包括已霉?fàn)€變質(zhì)的存貨；已過期且無轉(zhuǎn)讓價值的存貨；生產(chǎn)中已不再需要，并且已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨；其他足以證明已無使用價值和轉(zhuǎn)讓價值的存貨。這些霉?fàn)€變質(zhì)或無轉(zhuǎn)讓價值的存貨，不管是否有市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整的原因，都屬于永久或?qū)嵸|(zhì)性損害的存貨，其進(jìn)項稅額在會計上均應(yīng)做轉(zhuǎn)出處理。 然而，由于市場變化和產(chǎn)品結(jié)構(gòu)調(diào)整遭淘汰、過時的存貨，雖然市場價值降低，卻是由于市場變化引起的，不屬于非正常損失，貶值時計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。只要沒有發(fā)生自然災(zāi)害損失，沒有盤虧、丟失或毀損，就不應(yīng)作進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出處理。值得注意的是，對于市場價值因市場變化而降低的存貨，企業(yè)處理前一定要上報主管稅務(wù)部門，得到稅務(wù)部門的認(rèn)可。否則，稅務(wù)部門會認(rèn)為是因企業(yè)管理不善而導(dǎo)致市場價值降低，甚至認(rèn)為是因存在盤虧、丟失或毀損的情形而使銷售收入總額降低，從而造成企業(yè)不應(yīng)有的稅收損失。

增值稅申報表附表五附加稅申報表顯示有增值稅免抵稅額是怎么回事？

答： 你好，你們享受稅收優(yōu)惠政策嗎

一名會計如何讓領(lǐng)導(dǎo)給你主動加薪？

答： 都說財務(wù)會計越老越吃香，實際上是這樣嗎？其實不管年齡工齡如何

申報增值稅時，是先填報“增值稅納稅申報表”，還是先填報“增值稅納稅申報表附列資料”呢？

答： 你好！先填增值稅納稅申報表附列資料。