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梓蘇老師

職稱： 初級會計師,會計師 ,稅務師

2022-04-06 17:35

你好
1有收取500本金的權利，這是所做的擔保。這個擔保所收到的對價是35(代價是20+15，因為你已經收到15，所以就不計算在內了)，涉入資產是貸款本金中扣除的500萬元與增值代價（0.5%的超級利差的公允價值為20萬元）的和500+20；
你可以收到的錢，是你的權利，所以是你的資產，按理是500+20+15＝535。但是15你已經收到了，在你手上了，還談什么繼續(xù)涉入呢，所以就是520。
2對于負債來說，500是你要擔保的，將來可能要付出去，是負債吧。那么35怎么理解呢，你收了錢，按理要確認收入吧，可是你擔保這事沒結束，你只能在這期間分期確認收入，所以35就是預收賬款，預款賬款當然是負債。15是收的錢比公允多的部分是擔保的代價，另外20是你有收取這20的權利，但你又承擔著收錢要給人擔保的義務，所以負債是535。

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:45

為什么是35呢

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:45

為什么是35呢

Soulhunter 追問

2022-04-06 17:47

為什么是收到15呢，只收到款項4560不應該是10嗎

梓蘇老師 解答

2022-04-06 17:53

1.賣掉的賬面成本是4500，公允是5050×0.9＝4545；4545-4500＝45是利得，
處置都以公允價值計算，這里是多收了錢，多收的就是信用增級的對價之一
甲銀行實際收了4560，比公允4545多15,這多的部分是你信用增級收到的代價之一，也就是4560-4545＝15；
2.攝入資產是貸款本金中扣除的500萬元與增值代價（0.5%的超級利差的公允價值為20萬元）
3.
借：存放中央銀行款項 4560


繼續(xù)涉入資產 520


貸：貸款 4500


繼續(xù)涉入負債 535


其他業(yè)務收入 45
繼續(xù)涉入資產是貸款賬面價值5000和擔保金額500 比較兩者較低者是500 ，然后將多收到利息計入資產價值20 ，合計繼續(xù)涉入資產是520 。
售價4560-貸款公允價值5050*90% 計算金額是收到擔保費金額15 。
這個金額類似預收計入負債， 還有多收到利息20和剩余貸款500 承擔擔保義務，計入繼續(xù)涉入負債520，合計繼續(xù)涉入負債535 。

Soulhunter 追問

2022-04-06 18:06

好的  懂了謝謝老師

Soulhunter 追問

2022-04-06 18:06

想問一下 繼續(xù)涉入資產和負債是那一章的呢 還沒學到呢

梓蘇老師 解答

2022-04-07 09:17

你好，金融工具13章節(jié)

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