同一控制下企業(yè)合并采用權(quán)益結(jié)合法。權(quán)益結(jié)合法的會(huì)計(jì)處理分以下幾個(gè)步驟：
(1)所有者權(quán)益合并。這是權(quán)益結(jié)合法會(huì)計(jì)處理的關(guān)鍵。應(yīng)借記長期投資(被并企業(yè)凈資產(chǎn)賬面價(jià)值)，貸記股本(股票面值)、資本公積、留存利潤等賬戶。
資本公積有時(shí)在借方，有時(shí)在貸方，留存利潤有時(shí)小于或等于被并企業(yè)賬面價(jià)值上的留存利潤數(shù)，這些變化主要取決于實(shí)施合并企業(yè)對(duì)被企業(yè)發(fā)行股票數(shù)額的變化。
當(dāng)發(fā)行股票面值總額小于等于被并企業(yè)賬面投入資本(即原股本數(shù)加資本公積數(shù))時(shí)，資本公積在貸方，留存利潤數(shù)等于被并企業(yè)賬面數(shù)。
當(dāng)發(fā)行股票面值總額大于被并企業(yè)投入資本時(shí)，則會(huì)出現(xiàn)資本公積在借方、留存利潤數(shù)額小于等于被并企業(yè)賬面數(shù)額的現(xiàn)象。
其具體數(shù)額的確定，則取決于下列沖銷每一所有者權(quán)益項(xiàng)目的順序及數(shù)額：被并企業(yè)發(fā)行在外股票的面值;被并企業(yè)資本公積;實(shí)施合并企業(yè)的資本公積;被并企業(yè)的留存利潤;購買企業(yè)的留存利潤。
(2)合并費(fèi)用的處理。借記有關(guān)費(fèi)用，貸記銀行存款等賬戶。
(3)投資數(shù)額的分配。借記各項(xiàng)資產(chǎn)及銷售成本(被并企業(yè)賬上的數(shù)額)等項(xiàng)目，貸記負(fù)債以及銷售收入(被并企業(yè)賬上的數(shù)額)、長期投資等賬戶。
這里資產(chǎn)、負(fù)債等項(xiàng)目均以賬面價(jià)值入賬。權(quán)益結(jié)合法以賬面價(jià)值記錄并入的凈資產(chǎn)，賬上也不確認(rèn)商譽(yù)，但不等于說被并企業(yè)原來賬面上不確實(shí)的數(shù)額不能予以調(diào)整。諸如待攤費(fèi)用等項(xiàng)目，若在實(shí)施合并企業(yè)已無價(jià)值，仍應(yīng)予以注銷。