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宮本老師解答 A公司擬添置一臺設(shè)備，有關(guān)資料如下：?（1）如果自行購置該設(shè)備，預(yù)計購置成本400萬元。?（2）為了保證設(shè)備的正常運轉(zhuǎn)，每年需支付維護費用10萬元。?（3）該設(shè)備也可以通過租賃方式取得每年租金120萬元，在每年末支付；租賃期4年，租賃期內(nèi)不得撤租。租賃期屆滿時租賃設(shè)備所有權(quán)不轉(zhuǎn)讓。租賃公司負責(zé)租賃期內(nèi)設(shè)備的維護。?（4）該項設(shè)備的稅法折舊年限為5年，法定殘值率為5%，預(yù)計該設(shè)備4年后變現(xiàn)價值80萬元。?（5）已知A公司適用的所得稅稅率為25%，稅前借款（有擔(dān)保）利息率為8%。?要求：計算租賃凈現(xiàn)值，分析A公司應(yīng)通過自行購置還是租賃取得該設(shè)備。?

何何老師

職稱：注冊會計師,中級會計師,初級會計師,審計師,稅務(wù)師

2022-04-09 13:48

參考答案：
①租賃方案：
租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。
租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480（萬元）
租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元）
②自購方案：
自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）
第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96（萬元）
第4年末回收余值相關(guān)流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）
稅后有擔(dān)保利息率=8%×（1-25%）=6%

①租賃方案：租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480（萬元）租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元） ②自購方案：自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96（萬元）第4年末回收余值相關(guān)流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）稅后有擔(dān)保利息率=8%×（1-25%）=6%

2022-04-11 08:20:07

參考答案： ①租賃方案：租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480（萬元）租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元） ②自購方案：自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96（萬元）第4年末回收余值相關(guān)流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）稅后有擔(dān)保利息率=8%×（1-25%）=6% 由于租賃凈現(xiàn)值大于0，所以應(yīng)當(dāng)選擇租賃方案。

2022-04-14 20:16:38

?、僮赓U方案：　　租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。　　租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480(萬元) 　　租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×(1-5%)/5=91.2(萬元) 　　②自購方案：　　自行購置方案年折舊額=400×(1-5%)/5=76(萬元) 　　第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96(萬元) 　　第4年末回收余值相關(guān)流量=80%2B(96-80)×25%=84(萬元) 　　稅后有擔(dān)保利息率=8%×(1-25%)=6% 　　租賃凈現(xiàn)值如下圖：

2022-04-11 12:41:59

參考答案： ①租賃方案：租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480（萬元）租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元） ②自購方案：自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96（萬元）第4年末回收余值相關(guān)流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）稅后有擔(dān)保利息率=8%×（1-25%）=6%

2022-04-09 13:48:41

參考答案： ①租賃方案：租賃期/可使用年限=4/5=80%，大于75%，屬于融資租賃，所以租賃費不可在稅前扣除。租賃資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)=120×4=480（萬元）租賃資產(chǎn)的年折舊額=480×（1-5%）/5=91.2（萬元） ②自購方案：自行購置方案年折舊額=400×（1-5%）/5=76（萬元）第4年末設(shè)備賬面價值=400-76×4=96（萬元）第4年末回收余值相關(guān)流量=80+（96-80）×25%=84（萬元）稅后有擔(dān)保利息率=8%×（1-25%）=6%

2022-04-09 13:48:37

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