思頓喬老師 解答

2022-04-09 21:16

案例解析：增值稅存量留抵和增量留抵退稅中匯信達(dá)2022-03-26 11:19:59關(guān)注

含 義1、增量留抵稅額，是指與2019年3月底相比新增加的期末留抵稅額。2、存量留抵退稅以2019年3月31日期末為標(biāo)準(zhǔn)，當(dāng)期期末留抵稅額大于或等于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為2019年3月31日期末留抵稅額；當(dāng)期期末留抵稅額小于2019年3月31日期末留抵稅額的，存量留抵稅額為當(dāng)期期末留抵稅額。即2019年3月31日與當(dāng)期期末留抵稅額孰低確定。案 例我們屬于微型企業(yè)一般納稅人，經(jīng)過查看，2019年3月31日期末留抵稅額10萬元，2022年3月底期末留抵稅額200萬，我們辦理增值稅存量留抵退稅還是辦理增量留抵退稅？從幾月份開始辦理？能夠退稅多少？答復(fù)：由于你企業(yè)的留抵稅額既有增量又有存量的，納稅人自行選擇，既可選擇一種，也可以都選擇。建議你企業(yè)辦理完了存量留抵退稅后接著辦理增量留抵退稅。微型企業(yè)可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。一次性退還存量留抵稅額=10萬元*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=10萬元再申請(qǐng)?jiān)隽苛舻滞硕愵~=（200-10）*進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例100%=190萬元注 意1、申請(qǐng)存量留抵退稅的時(shí)間安排：1）微型企業(yè)，可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；2）小型企業(yè)，可以自2022年5月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額;3）制造業(yè)等行業(yè)中的中型企業(yè)，可以自2022年7月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額；4）制造業(yè)等行業(yè)中的大型企業(yè)，可以自2022年10月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)一次性退還存量留抵稅額。2、申請(qǐng)退還增量留抵稅額均可自2022年4月納稅申報(bào)期起申請(qǐng)就可以。符合條件的小微企業(yè)和6大行業(yè)（制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃?xì)饧八a(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、“生態(tài)保護(hù)和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運(yùn)輸、倉儲(chǔ)和郵政業(yè)”），可以自2022年4月納稅申報(bào)期起向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)退還增量留抵稅額，即按月退還。注意：本次留抵退稅有留抵就退，并沒有金額的限制。3、不管是申請(qǐng)退還增量留抵稅額還是申請(qǐng)存量留抵退稅，都是要考慮進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例的。允許退還的增量留抵稅額=增量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%允許退還的存量留抵稅額=存量留抵稅額×進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例×100%進(jìn)項(xiàng)構(gòu)成比例，為2019年4月至申請(qǐng)退稅前一稅款所屬期已抵扣的增值稅專用發(fā)票（含帶有“增值稅專用發(fā)票”字樣全面數(shù)字化的電子發(fā)票、稅控機(jī)動(dòng)車銷售統(tǒng)一發(fā)票）、收費(fèi)公路通行費(fèi)增值稅電子普通發(fā)票、海關(guān)進(jìn)口增值稅專用繳款書、解繳稅款完稅憑證注明的增值稅額占同期全部已抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額的比重。4、賬務(wù)處理：申請(qǐng)獲得稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)后借：其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）收到稅務(wù)機(jī)關(guān)退還的增值稅留抵稅額時(shí)借：銀行存款貸：其他應(yīng)收款一增值稅留抵退稅參 考1、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于進(jìn)一步加大增值稅期末留抵退稅政策實(shí)施力度的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2022年第14號(hào)）的規(guī)定2、根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于民用航空發(fā)動(dòng)機(jī)、新支線飛機(jī)和大型客機(jī)稅收政策的公告》（財(cái)政部 稅務(wù)總局公告2019年第88號(hào)）的規(guī)定

思頓喬老師 解答

2022-04-10 09:32

請(qǐng)問還有什么可以幫你的？