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- 送心意
王雁鳴老師
職稱： 中級會計師
2017-05-02 17:42
您好，請參考下面的編制方法，謝謝。
資產(chǎn)負債表分別按“年初余額”和“期末余額”設專欄，以便考核編制報表日各項資產(chǎn)、負債和所有者權益指標與上年末相比的增減變動情況。
年初余額：
“年初余額”欄內(nèi)各項數(shù)字，應根據(jù)上年末資產(chǎn)負債表的“期末余額”欄內(nèi)所列數(shù)字填列。
期末余額：
（一）根據(jù)總賬賬戶的余額直接填列
例如，資產(chǎn)負債表中的“交易性金融資產(chǎn)”、“遞延所得稅資產(chǎn)”、“短期借款”、“交易性金融負債”、“應付票據(jù)”、“應付職工薪酬”、“應交稅費”、“遞延所得稅負債”、“預計負債”、“實收資本”、“資本公積”、“盈余公積”等項目應直接根據(jù)總賬賬戶的期末余額填列。
（二）根據(jù)若干個總賬賬戶的期末余額計算填列
主要有“貨幣資金”、“存貨”、“未分配利潤”等項目。
“貨幣資金”項目應根據(jù)“庫存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”賬戶期末余額的合計數(shù)填列；
“存貨”項目應根據(jù)“材料采購（在途物資）”、“原材料”、“庫存商品”、“生產(chǎn)成本”、“周轉材料”、“委托加工物資”、“材料成本差異”、“發(fā)出商品”等賬戶的期末余額合計減去“存貨跌價準備”等賬戶期末余額后的金額填列；
“未分配利潤”項目，平時本項目應根據(jù)“本年利潤”和“利潤分配”賬戶的余額計算填列。年度終了，該項目可以只根據(jù)“利潤分配”賬戶的期末余額直接填列。
（三）根據(jù)明細賬戶的余額計算填列
“應收賬款”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和減去相應“壞賬準備”賬面余額后的金額填列；
“預收款項”項目應根據(jù)“應收賬款”和“預收賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“應付賬款”項目根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬貸方余額之和填列；
“預付款項”項目應根據(jù)“應付賬款”和“預付賬款”賬戶所屬明細賬借方余額之和填列。
（四）根據(jù)總賬余額和明細賬余額計算填列
“長期借款”項目應根據(jù)“長期借款”總賬賬戶余額扣除“長期借款”賬戶所屬明細賬戶中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款后的金額計算填列。其中將于一年內(nèi)到期且企業(yè)不能自主地將清償義務展期的長期借款記入“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目。
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