某市卷煙廠為增值稅一般納稅人，發(fā)生如下業(yè)務(wù)：（1）與甲企業(yè)簽訂加工合同，受托加工甲類卷煙100箱，每箱250條，每條200支。甲企業(yè)提供原材料的成本為20萬元，在加工結(jié)束后開具增值稅專用發(fā)票，注明收取加工費(fèi)5萬元，增值稅0.8萬元。（2）進(jìn)口一批煙絲作原材料，支付貨價(jià)50萬元，支付進(jìn)口煙絲運(yùn)抵我國輸入地點(diǎn)起卸前的運(yùn)輸費(fèi)用1萬元，保險(xiǎn)費(fèi)0.5萬元。（3）領(lǐng)用60%當(dāng)月進(jìn)口的煙絲生產(chǎn)甲類卷煙，并銷售甲類卷煙10箱，每箱250條，每條200支，取得不含稅銷售額200萬元。本月取得的相關(guān)票據(jù)均符合稅法規(guī)定，并在本月抵扣，關(guān)稅稅率為60%，煙絲的消費(fèi)稅稅率為30%，甲類卷煙的消費(fèi)稅稅率為56%加0.003元/支。（1）該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅。（3分）（2）該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅。（4分）（3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅。

小默老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,高級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-05-16 22:38

1）該卷煙廠應(yīng)代收代繳的消費(fèi)稅
（20+5+100*150/10000）/（1-0.56）*0.56+1.5=35.23
2）該卷煙廠進(jìn)口煙絲應(yīng)繳納的消費(fèi)稅
（50+1+0.5）*（1+0.6）/（1-0.3）*0.3=35.31
3）該卷煙廠當(dāng)月應(yīng)向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的消費(fèi)稅
200*0.56+10*150/10000=112.15
實(shí)際繳納112.15-35.31*0.6=90.964