精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-22 17:21

舉例：境外乙公司幫甲境內(nèi)公司在他們公司的網(wǎng)絡(luò)平臺(tái)做一些產(chǎn)品推廣，境內(nèi)甲公司支付境外乙公司相應(yīng)費(fèi)用。那需要代扣代繳嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 17:28

同學(xué)

這個(gè)不需要的。
可以看下以下的案例。

案例：甲公司是一家中國(guó)境內(nèi)的跨境電商企業(yè)，通過(guò)香港公司乙，為其在海外市場(chǎng)提供廣告投放等業(yè)務(wù)推廣工作，雙方按月結(jié)算，甲公司根據(jù)業(yè)務(wù)推廣情況給乙公司支付服務(wù)費(fèi)，乙公司給甲公司提供形式票據(jù)。




問(wèn)：1.甲公司支付乙公司服務(wù)費(fèi)是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅?




2.是否代扣代繳增值稅?




3.乙公司提供的形式票據(jù)甲公司能否在企業(yè)所得稅前扣除 (乙公司未在境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)場(chǎng)所)？




以上問(wèn)題相信是很多跨境電商同仁們經(jīng)常遇到的問(wèn)題，跟大家分享一下心得！




  一、甲公司無(wú)需代扣代繳企業(yè)所得稅




  境內(nèi)甲公司支付境外乙公司服務(wù)費(fèi)是否需要代扣代繳企業(yè)所得稅，主要判斷依據(jù)是企業(yè)所得稅法第三條中對(duì)于非居民企業(yè)的涉稅規(guī)定：




  非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。




  其實(shí)，對(duì)于非居民企業(yè)乙不論是否在中國(guó)境內(nèi)設(shè)立經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)場(chǎng)所，取得來(lái)源于境內(nèi)的所得就需要扣繳企業(yè)所得稅，所以判斷所得是不是來(lái)源境內(nèi)就很關(guān)鍵，而判斷標(biāo)準(zhǔn)不是單純的看付款人是誰(shuí)，而是需要依據(jù)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例”第七條規(guī)定來(lái)判斷：




  第七條 企業(yè)所得稅法第三條所稱來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)、境外的所得，按照以下原則確定：




  (一)銷售貨物所得，按照交易活動(dòng)發(fā)生地確定;




  (二)提供勞務(wù)所得，按照勞務(wù)發(fā)生地確定;




  (三)轉(zhuǎn)讓財(cái)產(chǎn)所得，不動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照不動(dòng)產(chǎn)所在地確定，動(dòng)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照轉(zhuǎn)讓動(dòng)產(chǎn)的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，權(quán)益性投資資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得按照被投資企業(yè)所在地確定;




  (四)股息、紅利等權(quán)益性投資所得，按照分配所得的企業(yè)所在地確定;




  (五)利息所得、租金所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得，按照負(fù)擔(dān)、支付所得的企業(yè)或者機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所所在地確定，或者按照負(fù)擔(dān)、支付所得的個(gè)人的住所地確定;




  (六)其他所得，由國(guó)務(wù)院財(cái)政、稅務(wù)主管部門確定。




  綜上，境外企業(yè)乙公司取得境內(nèi)企業(yè)甲公司支付的服務(wù)費(fèi)，不屬于取得來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得，所以不需要在中國(guó)繳納企業(yè)所得稅，境內(nèi)甲公司也不需要代扣代繳企業(yè)所得稅。




  二、甲公司無(wú)需代扣代繳增值稅




  對(duì)于增值稅而言主要強(qiáng)調(diào)一個(gè)是否是完全境外行為，案例中境外乙公司向境內(nèi)甲公司提供完全發(fā)生在境外的服務(wù)，不屬于增值稅征稅范圍;如果不屬于完全在境外發(fā)生的行為，就需要繳納增值稅。比如：某境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位提供服務(wù)的發(fā)生地既有在境內(nèi)的也有在境外的，則不屬于完全在境外消費(fèi)的服務(wù)，需要繳納增值稅。參考文件如下：




  根據(jù)財(cái)稅2016年36號(hào)文件第六條:“中華人民共和國(guó)境外(以下稱境外)單位或者個(gè)人在境內(nèi)發(fā)生應(yīng)稅行為，在境內(nèi)未設(shè)有經(jīng)營(yíng)機(jī)構(gòu)的，以購(gòu)買方為增值稅扣繳義務(wù)人。財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局另有規(guī)定的除外。




  在境內(nèi)銷售服務(wù)、無(wú)形資產(chǎn)或者不動(dòng)產(chǎn)，是指:(一)服務(wù)(租賃不動(dòng)產(chǎn)除外)或者無(wú)形資產(chǎn)(自然資源使用權(quán)除外)的銷售方或者購(gòu)買方在境內(nèi)。




  第十三條下列情形不屬于在境內(nèi)銷售服務(wù)或者無(wú)形資產(chǎn)：(一)境外單位或者個(gè)人向境內(nèi)單位或者個(gè)人銷售完全在境外發(fā)生的服務(wù)。




  三、甲公司拿到乙公司提供的形式票據(jù)可以稅前扣除




  根據(jù)企業(yè)所得稅法第八條規(guī)定：企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與取得收入有關(guān)的、合理的支出，包括成本、費(fèi)用、稅金、損失和其他支出，準(zhǔn)予在計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)扣除。




  國(guó)家稅務(wù)總局公告2018年第28號(hào)第十一條規(guī)定：企業(yè)從境外購(gòu)進(jìn)貨物或者勞務(wù)發(fā)生的支出，以對(duì)方開(kāi)具的發(fā)票或者具有發(fā)票性質(zhì)的收款憑證、相關(guān)稅費(fèi)繳納憑證作為稅前扣除憑證。

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-22 17:55

老師您好，按照這個(gè)解說(shuō)，我還是不大明白，境外乙公司為境內(nèi)甲公司提供推廣服務(wù)，這個(gè)收入不算來(lái)源于境內(nèi)所得嗎？

星河老師 解答

2022-06-22 20:17

同學(xué)，
例子中是甲公司是一家中國(guó)境內(nèi)的跨境電商企業(yè)，通過(guò)香港公司乙，為其在海外市場(chǎng)提供廣告投放等業(yè)務(wù)推廣工作。
這里注意，通過(guò)了香港公司。
如果你實(shí)際操作中沒(méi)有通過(guò)香港公司，是需要代扣代繳的。

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-23 12:04

就是說(shuō)，如果境內(nèi)甲公司直接找了英國(guó)一家推廣公司做推廣服務(wù)，甲公司付給英國(guó)公司的推廣費(fèi)，就需要代扣代繳所得稅？增值稅不用代扣代繳？

星河老師 解答

2022-06-23 12:05

同學(xué)，
這個(gè)稍等下，在吃飯，晚點(diǎn)回復(fù)你。

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-23 14:30

好的，老師。就是這個(gè)界定不大清晰

星河老師 解答

2022-06-23 14:37

同學(xué)
如果境內(nèi)甲公司直接找了英國(guó)一家推廣公司做推廣服務(wù)，甲公司付給英國(guó)公司的推廣費(fèi)。
那這個(gè)要看這個(gè)推廣是在哪里推廣？ 是在中國(guó)還是在境外?

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-23 15:58

老師您好，這個(gè)推廣是在境外。

星河老師 解答

2022-06-23 16:08

同學(xué)，
能夠證明提供服務(wù)和服務(wù)發(fā)生完全在境外，可以享受不征增值稅的規(guī)定。
注意：如何理解完全在境外發(fā)生的服務(wù)，“完全在境外發(fā)生的業(yè)務(wù)”是指構(gòu)成銷售行為的全部要素都必須在境外，應(yīng)該把握三個(gè)要點(diǎn)：
一是應(yīng)稅行為的銷售方為境外單位或者個(gè)人；
二是境內(nèi)單位或者個(gè)人在境外購(gòu)買；
三是所購(gòu)買的應(yīng)稅行為的必須完全在境外使用或消費(fèi)。
也就是：銷售方在境外提供、服務(wù)在境外接受等也是在境外發(fā)生的。

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-23 16:24

老師，請(qǐng)問(wèn)所得稅也是對(duì)嗎？

星河老師 解答

2022-06-23 16:35

同學(xué)，
非居民企業(yè)在中國(guó)境內(nèi)未設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所的，或者雖設(shè)立機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所但取得的所得與其所設(shè)機(jī)構(gòu)、場(chǎng)所沒(méi)有實(shí)際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來(lái)源于中國(guó)境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。
如果從境內(nèi)支付出去 要代扣企業(yè)所得稅。

精明的小海豚 追問(wèn)

2022-06-23 16:40

好的，謝謝老師非常耐心的解答。

星河老師 解答

2022-06-23 16:44

<不客氣，請(qǐng)?jiān)u分五分，持續(xù)關(guān)注學(xué)習(xí)，祝生活愉快>