江湖小蝦 追問

2017-05-23 22:26

@方老師：老師，你好！由于房地產(chǎn)行業(yè)比較特殊，在房屋竣工交付使用前，都是沒有確認(rèn)收入的，所以前兩年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)在做納稅調(diào)整時都是全額調(diào)增的，用上面的例子來說2015年有一筆20萬的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，在對2015年做年度所得稅申報(bào)時，合額調(diào)增了，等16年有收入時，假定在17年對整個項(xiàng)目做所得稅匯算清繳，對于這筆20萬，是否可以20*60%做為稅前扣除，因?yàn)榉康禺a(chǎn)企業(yè)一般收入較大，收入的0.5%肯定大于20*60%。 
也就是說對整個項(xiàng)目清算所得稅時，對于14、15年的虧損數(shù)額為-100-（200-20）-20*60%＝-292呢？ 
200-20為15年納稅調(diào)增，20*60%為在結(jié)束匯算所得稅時，因?yàn)橐呀?jīng)確認(rèn)收入，20*60%做納稅調(diào)減

方老師 解答

2017-05-23 22:54

不可以。 
等最后清算時可以調(diào)整所得稅。

江湖小蝦 追問

2017-05-24 08:43

@方老師：老師，那對于2015年的這筆招待費(fèi)20萬，在16年做15年的申報(bào)時，全額調(diào)增嗎？ 
 
另外，您說的等最后清算時調(diào)整，是否理解為，假定整個項(xiàng)目結(jié)束，共取得收入1億（不含稅），整個項(xiàng)目三年，共產(chǎn)生招待費(fèi)合計(jì)100萬，是否取100*60%與1億*0.5%兩者較低者，然后再做納稅調(diào)整呢？

方老師 解答

2017-05-24 08:57

是的。 
你15  16有預(yù)收款嗎

江湖小蝦 追問

2017-05-24 09:09

@方老師：15、16年沒有預(yù)收款，17年開始有收入，我現(xiàn)在做16年的年報(bào)，對于16年的業(yè)務(wù)招待費(fèi)是全額調(diào)增，然后等到項(xiàng)目清算時，再按上面說的去整個清算業(yè)務(wù)招待費(fèi)做納稅調(diào)整，是吧？

方老師 解答

2017-05-24 09:21

是的。