李老師2 解答

2017-05-26 14:48

 根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于修訂增值稅專用發(fā)票使用規(guī)定的補(bǔ)充通知》（國稅發(fā)〔2007〕18號）三、……紅字專用發(fā)票暫不報送稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 
  因此，購貨方企業(yè)取得銷貨方開具的紅字專用發(fā)票不需要到稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)證。 
  賬務(wù)處理由大連勝華稅務(wù)師事務(wù)所季士凱注冊稅務(wù)師解答，大連新華稅務(wù)師事務(wù)所趙迎春注冊稅務(wù)師審核： 
  1、取得企業(yè)的增值稅專用發(fā)票，并且認(rèn)證，會計處理： 
  借：庫存商品 
  應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額） 
  貸：應(yīng)付賬款 
  2、取得稅務(wù)機(jī)關(guān)出具的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》，將當(dāng)期的進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出，會計處理 
  借：庫存商品 
  貸：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額） 
  3、收到銷售方開具的增值稅紅字發(fā)票，不需要進(jìn)行認(rèn)證（注：如果認(rèn)證了，會計處理和未認(rèn)證相同），會計處理 
  借：庫存商品（紅字沖減） 
  貸：應(yīng)付賬款（紅字沖減） 
  稅務(wù)報表： 
  納稅人在填寫增值稅申報表時，如果認(rèn)證的負(fù)數(shù)發(fā)票和取得的《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》是同一個月，那么納稅人只能到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)窗口做手工申報，應(yīng)該將認(rèn)證的藍(lán)字發(fā)票數(shù)填寫到附表二第35欄和主表第12欄，將《開具紅字增值稅專用發(fā)票通知單》的數(shù)填寫到附表二第20欄和主表第14欄。