篇一 : 小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)是什么？有什么優(yōu)惠政策？ 
一、小型微利企業(yè)所得稅稅率優(yōu)惠依據(jù) 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》（中華人民共和國(guó)主席令第六十三號(hào)）第二十八條第一款規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅。 
 
二、小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn) 
 
《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第512號(hào)）第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
 
(一)工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； 
 
(二)其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 
 
三、小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額的計(jì)算方法 
 
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2009〕69號(hào)）第七條、實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 
 
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 
 
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 
 
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的，以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 
 
四、小型微利企業(yè)最新優(yōu)惠政策 
 
《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅〔2014〕34號(hào)）規(guī)定：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
 
五、核定征收的小微企業(yè)能否享受最新的優(yōu)惠政策？ 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第一條、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)（包括采取查賬征收和核定征收方式的企業(yè)），均可按照規(guī)定享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
 
六、享受優(yōu)惠政策需要辦理什么手續(xù)？ 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第二條、符合規(guī)定條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳和年度匯算清繳企業(yè)所得稅時(shí)，可以按照規(guī)定自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，但在報(bào)送年度企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表時(shí)，應(yīng)同時(shí)將企業(yè)從業(yè)人員、資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。 
 
七、多預(yù)交的所得稅怎么辦？ 
 
《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）第六條、……本公告實(shí)施后，未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)多預(yù)繳的企業(yè)所得稅，可以在以后季（月）度應(yīng)預(yù)繳的稅款中抵減。 
篇二 : 小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策 
稅務(wù)總局解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策實(shí)務(wù)操作版 
 
小陳稅務(wù)整理 
 
1.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的相關(guān)情況 
 
小型微利企業(yè)是社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)主體的重要組成部分，對(duì)繁榮市場(chǎng)、促進(jìn)就業(yè)、改善民生、維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定等方面都起著重要作用。長(zhǎng)期以來(lái)，黨中央、國(guó)務(wù)院非常重視小型微利企業(yè)的發(fā)展，在稅收政策上，出臺(tái)了一系列優(yōu)惠政策，扶持小型微利企業(yè)的發(fā)展。在企業(yè)所得稅政策上，除稅法規(guī)定稅率由法定25%，降低為20%外，從2010年開(kāi)始，根據(jù)國(guó)務(wù)院決定，對(duì)小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元的，減半征收企業(yè)所得稅；2012年，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額擴(kuò)大到6萬(wàn)元以下。本次國(guó)務(wù)院決定擴(kuò)大小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策范圍，是從2014年開(kāi)始至2016年底，把減半征稅的年應(yīng)納稅所得額由6萬(wàn)元再擴(kuò)大到10萬(wàn)元以下。 
 
2.小型微利企業(yè)的標(biāo)準(zhǔn)問(wèn)題 
 
小微企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)各部門(mén)的規(guī)定不大一樣，中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定和中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例這兩者對(duì)小型微利企業(yè)的判斷標(biāo)準(zhǔn)就不同，能不能統(tǒng)一起來(lái)呢？ 
 
小型微利企業(yè)在稅收上的概念和其他部門(mén)的小型微利企業(yè)的概念略有不同，按照中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例92條規(guī)定，稅收上的小型微利企業(yè)除了要求從事國(guó)家非限制和禁止的行業(yè)以外，還包括三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)，主要體現(xiàn)在一個(gè)是小型、一個(gè)是微利，這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)一個(gè)是資產(chǎn)總額，資產(chǎn)總額我們要求是工業(yè)企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元，其他企業(yè)的資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元，二是從業(yè)人數(shù)，工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，其他企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，三是稅收指標(biāo)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，符合這三個(gè)標(biāo)準(zhǔn)的才是稅收上說(shuō)的小型微利企業(yè)。 
 
3.稅務(wù)總局具體會(huì)怎么來(lái)落實(shí)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策 
 
首先，我們和財(cái)政部聯(lián)合下發(fā)了通知，明確了稅收優(yōu)惠具體政策內(nèi)容。 
 
其次，我們把落實(shí)小型微利企業(yè)的稅收優(yōu)惠政策，納入我局的“便民辦稅春風(fēng)行動(dòng)”之中。對(duì)小型微利企業(yè)，我們發(fā)布了公告，制定了具體貫徹落實(shí)流程；對(duì)稅務(wù)系統(tǒng)，我們發(fā)出通知，要求做好宣傳輔導(dǎo)，提供良好納稅服務(wù)，簡(jiǎn)化辦稅程序，保證小型微利企業(yè)依法享受合法權(quán)益。 
 
第三，為了方便小型微利企業(yè)依法申報(bào)納稅，享受稅收優(yōu)惠政策，我們及時(shí)修改了申報(bào)軟件，同時(shí)，要求各地稅務(wù)機(jī)關(guān)也要根據(jù)本次小型微利企業(yè)擴(kuò)大優(yōu)惠后的情況，及時(shí)修改管理軟件。 
 
4.小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策擴(kuò)大范圍之后，核定征收的企業(yè)可以享受到優(yōu)惠 
 
在此之前，依據(jù)2008年的新企業(yè)所得稅法的有關(guān)規(guī)定，核定征收的小型微利企業(yè)是不能享受稅收優(yōu)惠的。本次擴(kuò)大優(yōu)惠范圍后，我們根據(jù)以前年度小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策的情況，在綜合聽(tīng)取企業(yè)、基層稅務(wù)機(jī)關(guān)還有相關(guān)部門(mén)的意見(jiàn)基礎(chǔ)上，經(jīng)商財(cái)政部同意，為保證優(yōu)惠政策落實(shí)到位，我們將核定征收的小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠政策范圍內(nèi)，使這類(lèi)企業(yè)同樣可以享受?chē)?guó)家的優(yōu)惠政策。 
 
5.核定征收的小型微利企業(yè)怎么享受優(yōu)惠政策 
 
主要有定率征收和定額征收兩種方式。對(duì)于符合條件的定率征稅的小型微利企業(yè)，按照《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)）中相關(guān)規(guī)定執(zhí)行即可。對(duì)于定額征稅的小型微利企業(yè)，定額征收的企業(yè)一般規(guī)模比較小、核算也不是很完整，為了不增加企業(yè)和基層稅務(wù)機(jī)關(guān)的負(fù)擔(dān)，我們采取調(diào)整核定稅額的辦法，在原來(lái)核定稅額的基礎(chǔ)上，直接核減應(yīng)該減免的稅額。年度終了，也無(wú)需再報(bào)送相關(guān)資料。 
 
6.稅務(wù)機(jī)關(guān)會(huì)采取哪些措施，讓更多的小型微利企業(yè)能夠享受到這個(gè)優(yōu)惠 
 
長(zhǎng)期以來(lái)，稅務(wù)總局黨組和王軍局長(zhǎng)明確提出，要把依法征稅、不收“過(guò)頭稅”、認(rèn)真貫徹落實(shí)各項(xiàng)稅收優(yōu)惠政策作為稅務(wù)機(jī)關(guān)的重要工作。本次擴(kuò)大小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠范圍，我們充分領(lǐng)會(huì)了黨中央和國(guó)務(wù)院扶持小型微利企業(yè)發(fā)展的決心。作為政策落實(shí)部門(mén)，我們除了深刻領(lǐng)會(huì)政策意圖外，還要積極創(chuàng)造各種有利條件和納稅環(huán)境，方便享受優(yōu)惠政策。 
 
為使更多的小型微利企業(yè)享受?chē)?guó)家的政策紅利，我們稅務(wù)機(jī)關(guān)做了以下工作：一是千方百計(jì)擴(kuò)大受惠面，把核定征收小型微利企業(yè)納入享受優(yōu)惠范圍，這樣享受優(yōu)惠的戶(hù)數(shù)將增加200萬(wàn)戶(hù)以上；二是改革管理方式，把審批改為備案，促進(jìn)小型微利企業(yè)應(yīng)享盡享，企業(yè)受益面因此將擴(kuò)大30%以上；三是促進(jìn)應(yīng)享盡享，維護(hù)企業(yè)合法權(quán)益。為保證符合條件的小型微利企業(yè)都能享受到優(yōu)惠政策，公告里面明確，預(yù)繳時(shí)未享受的，在年度終了匯算清繳時(shí)可以統(tǒng)一計(jì)算享受。 
 
7.符合小型微利企業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的，享受優(yōu)惠需要什么樣的手續(xù) 
 
本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策；超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策；超過(guò)30萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受優(yōu)惠政策。 
 
享受優(yōu)惠后，年度終了報(bào)送年度所得稅申報(bào)表時(shí)，同時(shí)將小型微利企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額情況報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。原來(lái)以前享受優(yōu)惠政策需要提前向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)后才能享受優(yōu)惠政策?，F(xiàn)在小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策不用事先報(bào)批了，只要事后備案即可。 
 
小型微利企業(yè)需要滿(mǎn)足三個(gè)條件：從業(yè)人員、資產(chǎn)總額和年度應(yīng)納稅所得額。由于年度應(yīng)納稅所得額在企業(yè)報(bào)送的年度匯算清繳申報(bào)表中已有數(shù)據(jù)，可以不再重復(fù)申報(bào)。因此，小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策后需要備案的資料，僅為企業(yè)從業(yè)人員和資產(chǎn)總額。 
 
8.那這個(gè)小型微利企業(yè)在季度預(yù)繳的時(shí)候如何享受優(yōu)惠政策 
 
在國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)中明確規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳所得稅的時(shí)候就可以享受優(yōu)惠政策，年度結(jié)束后再統(tǒng)一匯算清繳，多退少補(bǔ)。 
 
9.查賬征收的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額 
 
年度中預(yù)繳申報(bào)時(shí)，查賬征收的小型微利企業(yè)計(jì)算享受減免所得稅額存在兩類(lèi)情形，分別為“按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳”或“按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳”。 
 
（1）按照實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳方式 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，享受的減免稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的15%。具體計(jì)算公式：減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×15% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的，以及上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元、但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，享受減免的所得稅額為實(shí)際利潤(rùn)額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=實(shí)際利潤(rùn)額×5% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于30萬(wàn)元（含30萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額超過(guò)30萬(wàn)元的，不得享受優(yōu)惠減免。 
 
（2）按照上一納稅年度應(yīng)納稅所得額平均額預(yù)繳 上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，本年度預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×15% 
 
上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為本月（季）應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=本月（季）應(yīng)納稅所得額×5% 
 
10.定率征稅的小型微利企業(yè)在預(yù)繳申報(bào)時(shí)如何計(jì)算享受減免的所得稅額 
 
核定征收的小型微利企業(yè)，按照應(yīng)稅所得率計(jì)算應(yīng)納稅所得額的，按照以下方法計(jì)算享受減免的所得稅額： 
 
（1）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的15%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×15% 
 
（2）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元），本年度預(yù)繳時(shí)累計(jì)應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5% 
 
（3）上一納稅年度應(yīng)納稅所得額超過(guò)10萬(wàn)元但不超過(guò)30萬(wàn)元的，預(yù)繳時(shí)享受減免的所得稅額為應(yīng)納稅所得額的5%。具體計(jì)算公式:減免所得稅額=應(yīng)納稅所得額×5% 
 
11.那稅務(wù)機(jī)關(guān)是怎么樣來(lái)確認(rèn)定額征稅的小型微利企業(yè) 
 
核定征收的小型微利企業(yè)，由稅務(wù)機(jī)關(guān)核定應(yīng)納所得稅額的，按照下列方法享受優(yōu)惠政策： 由各地稅務(wù)機(jī)關(guān)在核定企業(yè)應(yīng)納稅額時(shí)，仍然按照現(xiàn)行做法，核定應(yīng)納所得稅額。在此基礎(chǔ)上，扣除小型微利企業(yè)所應(yīng)享受的減免稅額后的余額，作為本月（季）應(yīng)納所得稅額。 
 
12.小微企業(yè)年度結(jié)束，還有機(jī)會(huì)享受到這種優(yōu)惠政策 
 
那有一些小微企業(yè)，由于他比如對(duì)政策理解得不到位等這些原因沒(méi)有及時(shí)地享受到這些優(yōu)惠政策，年度又結(jié)束了，還有機(jī)會(huì)享受到這種優(yōu)惠政策嗎？ 
 
小型微利企業(yè)由于各種原因未享受稅收優(yōu)惠政策，并不意味著它們享受稅收優(yōu)惠的主體權(quán)利消失。符合條件的小型微利企業(yè)，在年度中間預(yù)繳時(shí)沒(méi)有享受優(yōu)惠的，在年度終了匯算清繳時(shí)，還可以按照政策規(guī)定享受優(yōu)惠。同時(shí)，稅務(wù)機(jī)關(guān)也將根據(jù)企業(yè)申報(bào)情況，以適當(dāng)?shù)姆绞教嵝哑髽I(yè)享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。企業(yè)按政策規(guī)定要求，補(bǔ)充報(bào)送資料后，就可以享受了。 
 
12.那這個(gè)優(yōu)惠政策的出臺(tái)時(shí)間是2014年4月，那么是否會(huì)對(duì)這個(gè)優(yōu)惠政策從2014年1月1日起的交稅造成影響如何處理 
 
按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的規(guī)定，企業(yè)所得稅實(shí)行按年計(jì)算、分月或分季預(yù)繳、年終匯算清繳的征管方式。2014年度的企業(yè)所得稅將在2015年5月底前進(jìn)行匯算清繳，并結(jié)清應(yīng)繳應(yīng)退稅款。因此，此項(xiàng)優(yōu)惠政策出臺(tái)時(shí)間雖為2014年4月，但不影響符合條件的小型微利企業(yè)從2014年1月1日起享受該項(xiàng)優(yōu)惠政策。 
 
13.企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表什么時(shí)候能夠修訂完畢，正式使用 
 
由于現(xiàn)行使用的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表無(wú)法滿(mǎn)足小型微利企業(yè)月（季）度享受優(yōu)惠的填報(bào)要求，需要進(jìn)行修訂。考慮到調(diào)整業(yè)務(wù)需求、修改納稅申報(bào)軟件等工作都需要一定的時(shí)間，因此，修訂后的企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報(bào)表將從2014年7月1日起施行。 
 
預(yù)計(jì)小型微利企業(yè)將在今年7月份預(yù)繳稅款時(shí)，開(kāi)始使用新的申報(bào)表進(jìn)行預(yù)繳申報(bào)。 
篇三 : 小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策十問(wèn)十答 
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策十問(wèn)十答 
一、請(qǐng)問(wèn)什么是小型微利企業(yè)？ 
答：《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第九十二條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第二十八條第一款所稱(chēng)符合條件的小型微利企業(yè)，是指從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)： 
（一）工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元； （二）其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元。 
二、我們單位是符合條件的小型微利企業(yè)，請(qǐng)問(wèn)在申報(bào)繳納企業(yè)所得稅時(shí)可以享受哪些優(yōu)惠？ 
答：（1）《企業(yè)所得稅法》第二十八條規(guī)定，符合條件的小型微利企業(yè)，減按20％的稅率征收企業(yè)所得稅。 
（2）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅政策的通知》（財(cái)稅 
[2009]133號(hào)）規(guī)定，自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
（3）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財(cái)稅[2011]4號(hào)）規(guī)定，2011年繼續(xù)實(shí)施小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
（4）《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2011]117號(hào)）規(guī)定，為了進(jìn)一步支持小型微利企業(yè)發(fā)展，自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
例1：A企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，稅款所屬年度2010-2012年度應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額見(jiàn)表一。 
該企業(yè)每年均符合小型微利企業(yè)條件，可享受的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額、實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅額見(jiàn)表一。 
（表一） 
 
例2：B企業(yè)屬于其他企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2012年度從業(yè)人數(shù)80人，資產(chǎn)總額1000萬(wàn)元，應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元。 
該企業(yè)符合小型微利企業(yè)條件， 2012年度可享受小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅額14000元（28萬(wàn)×5%），實(shí)際繳納企業(yè)所得稅56000元（28萬(wàn)×25%-28萬(wàn)×5%）。 
三、我們單位2012年度的企業(yè)所得稅實(shí)行核定征收，請(qǐng)問(wèn)可否享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠？ 
答：《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2009]377號(hào)）規(guī)定，國(guó)稅發(fā)[2008]30號(hào)文件第三條第二款所稱(chēng)“特定納稅人”包括享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國(guó)務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）。因此，核定征收企業(yè)不可享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠。 
四、我們單位還有以前年度未彌補(bǔ)完的虧損，請(qǐng)問(wèn)在計(jì)算本年度應(yīng)納稅所得額時(shí)，是按彌補(bǔ)虧損前，還是按彌補(bǔ)虧損后的金額？ 
答：《企業(yè)所得稅法》第五條規(guī)定，企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項(xiàng)扣除以及允許彌補(bǔ)的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。因此，應(yīng)納稅所得額應(yīng)是彌補(bǔ)虧損后的金額。 
五、我們單位除了聘請(qǐng)有簽訂勞動(dòng)合同的正式員工外，還有接受勞務(wù)派遣用工，請(qǐng)問(wèn)接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)需要計(jì)算入從業(yè)人數(shù)嗎？ 
答：《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅 
[2009]69號(hào)）規(guī)定，實(shí)施條例第九十二條第（一）項(xiàng)和第（二）項(xiàng)所稱(chēng)從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和。因此，接受勞務(wù)派遣用工的人數(shù)需要計(jì)算入從業(yè)人數(shù)。 
六、我們單位是工業(yè)企業(yè)，年末從業(yè)人數(shù)為88人，請(qǐng)問(wèn)我們是否符合小型微利企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人的條件？ 
答：不一定符合條件。從業(yè)人數(shù)并不是指年末從業(yè)人數(shù)，《財(cái)政部 國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》（財(cái)稅[2009]69號(hào)）規(guī)定，從業(yè)人數(shù)按企業(yè)全年月平均值確定，具體計(jì)算公式如下： 
月平均值＝（月初值＋月末值）÷2 
全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12 
例3：C企業(yè)屬于工業(yè)企業(yè)，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，2012年每月月初、月末的從業(yè)人數(shù)見(jiàn)表二。盡管C企業(yè)年末從業(yè)人數(shù)為110人，但全年月平均值95.83人，因此符合工業(yè)企業(yè)從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人的小型微利企業(yè)條件。 
（表二） 
 
七、我們單位屬于其他企業(yè)，資產(chǎn)總額年末余額800萬(wàn)元，請(qǐng)問(wèn)我們是否符合小型微利企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的條件？ 
答：不一定符合條件?！秶?guó)家稅務(wù)總局關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅預(yù)繳問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函[2008]251號(hào))規(guī)定，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計(jì)算。具體計(jì)算公式如下： 
年平均值＝（年初值＋年末值）÷2 
“資產(chǎn)總額”數(shù)據(jù)來(lái)源于企業(yè)《資產(chǎn)負(fù)債表》的“資產(chǎn)合計(jì)數(shù)”。 
例4：D企業(yè)屬于其他企業(yè)，2012年初、年末資產(chǎn)總額見(jiàn)表三。盡管D企業(yè)年末資產(chǎn)總額為900萬(wàn)元，但資產(chǎn)總額年平均值為1450萬(wàn)元，因此不符合其他企業(yè)資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的小型微利企業(yè)條件。 
（表三） 
 
八、我們單位從事的經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)既有工業(yè)，又有運(yùn)輸、出租等其他業(yè)務(wù)，如何確定“所屬行業(yè)”是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)？ 
答：對(duì)納稅人經(jīng)營(yíng)多業(yè)的，無(wú)論其經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目是否單獨(dú)核算，均根據(jù)主營(yíng)項(xiàng)目確定所屬行業(yè)。主營(yíng)項(xiàng)目應(yīng)為納稅人所有經(jīng)營(yíng)項(xiàng)目中，收入總額所占比重最大的項(xiàng)目。因此，納稅人的“所屬行業(yè)”應(yīng)按當(dāng)年度主營(yíng)項(xiàng)目確定是工業(yè)企業(yè)還是其他企業(yè)。 
九、我們單位各項(xiàng)指標(biāo)均符合小型微利企業(yè)條件，請(qǐng)問(wèn)如何才能享受優(yōu)惠呢？ 
答：符合條件的小型微利企業(yè)，按規(guī)定將小型微利企業(yè)減免稅額直接填報(bào)在企業(yè)所得稅申報(bào)表的相應(yīng)行次即可。 
（一）年度匯算清繳申報(bào) 
按以下要求依次填報(bào)附表五《稅收優(yōu)惠明細(xì)表》第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”、第45行“企業(yè)從業(yè)人數(shù)（全年平均人數(shù)）”、第46行“資產(chǎn)總額（全年平均數(shù)）”、第47行“所屬行業(yè)（工業(yè)企業(yè)或其他企業(yè)）”。 
注意：年度申報(bào)表附表五第45-47行屬于必填項(xiàng)，不得為0或空白，填報(bào)要求見(jiàn)表四。 
（表四） 
 
當(dāng)附表五第45-47行填報(bào)數(shù)據(jù)表明符合小型微利企業(yè)條件時(shí)，附表五第34行應(yīng)根據(jù)稅款所屬年度、主表第25行數(shù)據(jù)分析填報(bào)。填報(bào)要求見(jiàn)表五。 
（表五） 
 
 
例5：例1中的A企業(yè)近三年匯算清繳申報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)見(jiàn)表六。 
（表六） 
 
例6：例2中的B企業(yè)2012年度匯算清繳申報(bào)表填報(bào)數(shù)據(jù)見(jiàn)表七。 
 
（表七） 
（二）預(yù)繳申報(bào) 
對(duì)上年度匯算清繳有享受小型微利企業(yè)優(yōu)惠政策的納稅人（上年度匯繳申報(bào)表附表五第34行填列金額大于0），或上年度有辦理小型微利企業(yè)備案的納稅人，本年度預(yù)繳申報(bào)企業(yè)所得稅時(shí)，可直接享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。將預(yù)繳時(shí)可享受的減免稅額填報(bào)在預(yù)繳申報(bào)表第12行“減：減免所得稅額”累計(jì)金額欄次即可。今年預(yù)繳申報(bào)表的填報(bào)要求見(jiàn)表八。 
（表八） 
需要提醒注意的是：納稅年度終了后，納稅人應(yīng)對(duì)當(dāng)年度小型微利企業(yè)的各項(xiàng)指標(biāo)進(jìn)行核實(shí)，對(duì)當(dāng)年度不符合規(guī)定條件，但已按上述填報(bào)方法計(jì)算減免企業(yè)所得稅預(yù)繳的，在匯算清繳時(shí)要按照規(guī)定補(bǔ)繳企業(yè)所得稅。 
 
例7：例2中的B企業(yè)，2012年度應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元，附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”有填列14000元（28萬(wàn)×5%）。 
2013年度各季度預(yù)繳申報(bào)表“累計(jì)金額”列次應(yīng)填報(bào)數(shù)據(jù)見(jiàn)表九。 （表九） 
 
例8：例2中的B企業(yè)，2012年度應(yīng)納稅所得額28萬(wàn)元，附表五第34行“符合條件的小型微利企業(yè)”有填列14000元（28萬(wàn)×5%）。 
如果納稅人2013年第1-3季度未能按表九要求及時(shí)填報(bào)第12行，那么截止到2013年第三季度，納稅人累計(jì)實(shí)際繳納企業(yè)所得稅為3萬(wàn)元（12萬(wàn)×25%）。在2014年1月15日前進(jìn)行第四季度預(yù)繳申報(bào)時(shí)，可以將當(dāng)年度前三個(gè)季度未能及時(shí)享受的減免稅額6000元（12萬(wàn)×5%）一次性補(bǔ)享受，2013年全年應(yīng)減免稅額為1萬(wàn)元（20萬(wàn)×5%，或：6000+8萬(wàn)×5%），全年累計(jì)實(shí)際應(yīng)繳納企業(yè)所得稅4萬(wàn)元（20萬(wàn)×25%-20萬(wàn)×5%）。2013年度各季度預(yù)繳申報(bào)表“累計(jì)金額”列次應(yīng)填報(bào)數(shù)據(jù)見(jiàn)表十。 
（表十） 
 
例9：例2中的B企業(yè)，2013年度從業(yè)人數(shù)為120人，已不符合小型微利企業(yè)條件，2013年度應(yīng)納稅所得額24萬(wàn)元。那么，B企業(yè)在2013年度匯算清繳申報(bào)時(shí)應(yīng)繳納企業(yè)所得稅2萬(wàn)元。 
應(yīng)納企業(yè)所得稅額： 6萬(wàn)元（24萬(wàn)元×25%） 
已預(yù)繳企業(yè)所得稅額：4萬(wàn)元 
（表九：2000+4000+18000+16000=4萬(wàn)元； 
或表十：5000+10000+15000+10000=4萬(wàn)元） 
應(yīng)補(bǔ)繳企業(yè)所得稅額：2萬(wàn)元（6萬(wàn)元-4萬(wàn)元；或：納稅調(diào)整增加額4萬(wàn)元×25%+預(yù)繳時(shí)已申報(bào)減免所得稅額1萬(wàn)元） 
十、我們單位前幾年應(yīng)該都是符合條件的小型微利企業(yè)，但由于某些原因，沒(méi)有及時(shí)享受到小微優(yōu)惠政策，請(qǐng)問(wèn)可不可以補(bǔ)辦手續(xù)？如果可以補(bǔ)辦，應(yīng)該如何辦理？ 
答：可以補(bǔ)辦三年（現(xiàn)在可以補(bǔ)辦稅款所屬期2010-2012年度）小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠，辦理流程如下： 
： 
 
企業(yè)所得稅納稅申報(bào)表、兩個(gè)版本的電子報(bào)盤(pán)文件、企業(yè)所得稅政策法規(guī)，納稅人可登陸廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.t262.com.cn）、廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站（網(wǎng)址：http://www.t262.com.cn）查詢(xún)下載。 
（一）電子報(bào)盤(pán)文件、申報(bào)表查詢(xún)下載路徑： 
廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—資料下載—涉稅表格—企業(yè)所得稅欄目 廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—下載專(zhuān)區(qū)—市局報(bào)表下載—申報(bào)類(lèi)報(bào)表欄目 
（二）企業(yè)所得稅政策法規(guī)查詢(xún)下載路徑： 
廣東省地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—稅收法規(guī)欄目 
廣州市地方稅務(wù)局門(mén)戶(hù)網(wǎng)站：辦稅服務(wù)—政策法規(guī)庫(kù)欄目 
具體納稅事宜可致電納稅服務(wù)熱線(xiàn)12366或向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。 
廣州市地方稅務(wù)局 
二○一三年十月十四日 
篇四 : 解讀小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠新政策 
2014年4月8日和4月18日，財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局相繼發(fā)布《關(guān)于小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有關(guān)問(wèn)題的通知》(財(cái)稅〔2014〕34號(hào))和《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))，分別在減免稅政策和征收管理方式上對(duì)小型微利企業(yè)實(shí)行新的所得稅優(yōu)惠政策。為能使廣大納稅人和稅務(wù)管理人員對(duì)相關(guān)的企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策有更加全面深入地了解和掌握，現(xiàn)對(duì)新政策進(jìn)行解讀如下：==>>申請(qǐng)小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠需要什么手續(xù)?(已解決) 
一、什么是小型微利企業(yè)? 
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中所謂的小型微利企業(yè)是指按企業(yè)所得稅法規(guī)定，從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)(可參考國(guó)家發(fā)改委發(fā)布的《產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整指導(dǎo)目錄(2011)》【國(guó)家發(fā)展改革委2013年第21號(hào)令】)，年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)100人，資產(chǎn)總額不超過(guò)3000萬(wàn)元的工業(yè)企業(yè)和年度應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元，從業(yè)人數(shù)不超過(guò)80人，資產(chǎn)總額不超過(guò)1000萬(wàn)元的其他企業(yè)。小型微利企業(yè)的判定條件，不是企業(yè)利潤(rùn)總額，而是所屬行業(yè)、當(dāng)年資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)和年度應(yīng)納稅所得額等有關(guān)指標(biāo)。 
企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策中的小型微利企業(yè)與《工業(yè)和信息化部 國(guó)家統(tǒng)計(jì)局 國(guó)家發(fā)展和改革委員會(huì) 財(cái)政部關(guān)于印發(fā)中小企業(yè)劃型標(biāo)準(zhǔn)規(guī)定的通知》(工信部聯(lián)企業(yè)[2011]300號(hào))所規(guī)定的小型和微型企業(yè)之間的區(qū)別：首先是適用對(duì)象不同。小型微型企業(yè)的適用范圍除一般企業(yè)外，還包括個(gè)人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)、個(gè)體工商戶(hù)等。其次是劃分標(biāo)準(zhǔn)不同。小型微型企業(yè)的劃分指標(biāo)包括多個(gè)行業(yè)從業(yè)人員、營(yíng)業(yè)收入、資產(chǎn)總額的不同標(biāo)準(zhǔn)。 
二、新政策的主要內(nèi)容是什么? 
財(cái)稅〔2014〕34號(hào)文件的主要內(nèi)容是：自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的小型微利企業(yè)，其所得減半計(jì)入應(yīng)納稅所得額，再按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。也就是說(shuō)納稅人可享受所得減半和低稅率兩個(gè)優(yōu)惠。 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)的主要內(nèi)容是：符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
三、新政策較以往政策的變化是什么? 
年份 
政策依據(jù) 
政策核心內(nèi)容 
變化點(diǎn) 
2008年 
企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例 
從事國(guó)家非限制和禁止行業(yè)，年應(yīng)納稅所得額不超過(guò)30萬(wàn)元的小型微利企業(yè)，按按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
首次以法律形式給予優(yōu)惠。 
2009年 
財(cái)稅[2009]133號(hào) 
自2010年1月1日至2010年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.所得減半征收； 
2.減半征稅上限為3萬(wàn)元。 
2011年 
財(cái)稅[2011]4號(hào) 
自2011年1月1日至2011年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于3萬(wàn)元（含3萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
減半征稅優(yōu)惠期限延長(zhǎng)1年。 
2011年 
財(cái)稅[2011]117號(hào) 
自2012年1月1日至2015年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于6萬(wàn)元（含6萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50%計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.優(yōu)惠期延長(zhǎng)4年； 
2.減半征稅上限從3萬(wàn)元提高至6萬(wàn)元。 
2014年 
財(cái)稅[2014]34號(hào) 
自2014年1月1日至2016年12月31日，對(duì)年應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元（含10萬(wàn)元）的小型微利企業(yè)，其所得減按50％計(jì)入應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。 
1.優(yōu)惠期延長(zhǎng)1年； 
2.減半征稅上限從6萬(wàn)元提高至10萬(wàn)元。 
2014 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào) 
符合小型微利企業(yè)條件的核定征收企業(yè)可以享受小型微利企業(yè)稅收優(yōu)惠政策。小型微利企業(yè)在預(yù)繳和年度匯算清繳時(shí)，無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)，自行享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策。 
1.核定征收企業(yè)可以享受優(yōu)惠政策； 
2.享受優(yōu)惠無(wú)需稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)。 
四、如何申請(qǐng)小型微利企業(yè)減免稅? 
小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠實(shí)行備案管理，遼寧省國(guó)稅局大幅度簡(jiǎn)化了備案手續(xù)，將事前備案改為事后備案。納稅人在預(yù)繳申報(bào)時(shí)可對(duì)照規(guī)定自行判定是否符合條件，自主進(jìn)行納稅申報(bào)。匯算清繳年度申報(bào)時(shí)，以納稅申報(bào)表主表和《附表五稅收優(yōu)惠明細(xì)表》中應(yīng)納稅所得額、從業(yè)人數(shù)、資產(chǎn)總額和所屬行業(yè)欄目為納稅人備案資料，取消此前要求報(bào)送的其他資料。 
五、小型微利企業(yè)預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)如何享受優(yōu)惠? 
符合條件的小型微利企業(yè)，可以自預(yù)繳環(huán)節(jié)開(kāi)始享受優(yōu)惠政策，并在匯算清繳時(shí)統(tǒng)一處理。具體如下： 
(一)對(duì)查賬征收的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度采取按實(shí)際利潤(rùn)額預(yù)繳企業(yè)所得稅款，預(yù)繳時(shí)累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 
(二)對(duì)定率征稅的小型微利企業(yè)，上一納稅年度符合小型微利企業(yè)條件，且年度應(yīng)納稅所得額低于10萬(wàn)元(含10萬(wàn)元)的，本年度預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，累計(jì)應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，不享受其中的減半征稅政策。 
(三)對(duì)本年度新辦的小型微利企業(yè)，在預(yù)繳企業(yè)所得稅時(shí)，凡累計(jì)實(shí)際利潤(rùn)額或應(yīng)納稅所得額不超過(guò)10萬(wàn)元的，可以享受優(yōu)惠政策;超過(guò)10萬(wàn)元的，應(yīng)停止享受其中的減半征稅政策。 
六、小型微利企業(yè)匯算清繳環(huán)節(jié)享受優(yōu)惠政策需注意什么? 
一是符合條件的小型微利企業(yè)，預(yù)繳時(shí)未享受稅收優(yōu)惠的，在年度匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算享受。 
二是對(duì)于預(yù)繳時(shí)享受了優(yōu)惠政策，但年度終了后超過(guò)規(guī)定限額的小型微利企業(yè)，匯算清繳時(shí)統(tǒng)一計(jì)算，并按規(guī)定補(bǔ)繳稅款。 
七、定額征稅的小型微利企業(yè)如何享受優(yōu)惠? 
《關(guān)于擴(kuò)大小型微利企業(yè)減半征收企業(yè)所得稅范圍有關(guān)問(wèn)題的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào))規(guī)定，定額征稅的小型微利企業(yè)同樣可以享受優(yōu)惠政策。主管稅務(wù)機(jī)關(guān)相應(yīng)調(diào)整定額后，按照原辦法征收。 
八、小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù)如何計(jì)算? 
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，小型微利企業(yè)的從業(yè)人數(shù),是指與企業(yè)建立勞動(dòng)關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和,按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式是: 
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。 
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。 
九、小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額如何計(jì)算? 
根據(jù)《財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問(wèn)題的通知》(財(cái)稅[2009]69號(hào))的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)總額按企業(yè)全年月平均值確定,具體計(jì)算公式是: 
月平均值=(月初值+月末值)÷2;全年月平均值=全年各月平均值之和÷12。 
年度中間開(kāi)業(yè)或者終止經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的企業(yè),以其實(shí)際經(jīng)營(yíng)期作為一個(gè)納稅年度確定上述相關(guān)指標(biāo)。? 
十、非居民企業(yè)能否享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策? 
根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)不享受小型微利企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問(wèn)題的通知》(國(guó)稅函【2008】650號(hào))的規(guī)定，小型微利企業(yè)是指企業(yè)的全部生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生的所得均負(fù)有我國(guó)企業(yè)所得稅納稅義務(wù)的企業(yè)。非居民企業(yè), 因僅就來(lái)源于我國(guó)所得負(fù)有我國(guó)納稅義務(wù)，所以不適用小型微利企業(yè)減按20%稅率征收企業(yè)所得稅的政策。 
十一、上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)總機(jī)構(gòu),其分支機(jī)構(gòu)是否就地預(yù)繳企業(yè)所得稅? 
根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營(yíng)匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理辦法〉的公告》(國(guó)家稅務(wù)總局公告2012年第57號(hào))的規(guī)定，上年度認(rèn)定為小型微利企業(yè)的，其二級(jí)分支機(jī)構(gòu)不就地分?jǐn)偫U納企業(yè)所得稅。 
十二、小型微利企業(yè)享受優(yōu)惠政策如何銜接? 
國(guó)家稅務(wù)總局公告2014年第23號(hào)所公布的優(yōu)惠政策，適用于2014年及以后年度申報(bào)繳納所得稅的小型微利企業(yè)。在文件發(fā)布之前已預(yù)繳2014年企業(yè)所得稅但未享受減半征稅政策的小型微利企業(yè)，可以在以后應(yīng)預(yù)繳稅款中做抵減處理。