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送心意

李老師2

職稱(chēng)中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師,CMA

2017-06-07 14:15

"根據(jù)《財(cái)政部關(guān)于印發(fā)<營(yíng)業(yè)稅改增值稅試點(diǎn)有關(guān)企業(yè)會(huì)計(jì)處理規(guī)定>的通知》(財(cái)會(huì)[2012]13號(hào))第四條規(guī)定:“按稅法有關(guān)規(guī)定,增值稅一般納稅人初次購(gòu)買(mǎi)增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備支付的費(fèi)用以及繳納的技術(shù)維護(hù)費(fèi)允許在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減的,應(yīng)在”應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅“科目下增設(shè)”減免稅款“專(zhuān)欄,用于記錄該企業(yè)按規(guī)定遞減的增值稅應(yīng)納稅額。 
 
  企業(yè)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備,按實(shí)際支付的或應(yīng)付的金額,借記“固定資產(chǎn)”科目,貸記“銀行存款”、“應(yīng)付賬款”等科目。按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“遞延收益”科目。按期計(jì)提折舊,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“累計(jì)折舊”科目,同時(shí)借記“遞延收益”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。 
 
  企業(yè)發(fā)生技術(shù)維護(hù)費(fèi),按實(shí)際支付或應(yīng)付的金額,借記“管理費(fèi)用”等科目,貸記“銀行存款”等科目。按規(guī) 定抵減的增值稅應(yīng)納稅額,借記“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)”科目,貸記“管理費(fèi)用”等科目。 
 
 提示:相關(guān)會(huì)計(jì)分錄處理 
 
  1、設(shè)備 
 
  1)購(gòu)入增值稅稅控系統(tǒng)專(zhuān)用設(shè)備時(shí): 
 
  借:固定資產(chǎn) 
 
    貸:銀行存款/應(yīng)付賬款 
 
  2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額: 
 
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款) 
 
    貸:遞延收益 
 
  3)按期計(jì)提折舊時(shí): 
 
  借:管理費(fèi)用 
 
    貸:累計(jì)折舊 
 
  同時(shí)借:遞延收益 
 
      貸:管理費(fèi)用 
 
  2、技術(shù)維護(hù)費(fèi) 
 
  1)實(shí)際支付或應(yīng)付的金額 
 
  借:管理費(fèi)用 
 
    貸:銀行存款 
 
  2)按規(guī)定抵減的增值稅應(yīng)納稅額 
 
  ①一般納稅人 
 
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(減免稅款)   
 
    貸:管理費(fèi)用 
 
  ②小規(guī)模納稅人 
 
  借:應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅 
 
    貸:管理費(fèi)用"

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