李老師2 解答

2017-06-07 19:09

取得發(fā)票與認(rèn)證抵扣間隔期內(nèi)，這部分進項稅額如何入賬，目前沒有明文規(guī)定，我們認(rèn)為可以參照下述規(guī)定，記入“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，認(rèn)證抵扣時轉(zhuǎn)入“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）。參照《增值稅一般納稅人納稅輔導(dǎo)期管理辦法》（國稅發(fā)[2010]40號）第十一條規(guī)定，輔導(dǎo)期納稅人應(yīng)當(dāng)在“應(yīng)交稅金”科目下增設(shè)“待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，核算尚未交叉稽核比對的專用發(fā)票抵扣聯(lián)、海關(guān)進口增值稅專用繳款書以及運輸費用結(jié)算單據(jù)（以下簡稱增值稅抵扣憑證）注明或者計算的進項稅額。輔導(dǎo)期納稅人取得增值稅抵扣憑證后，借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”明細(xì)科目，貸記相關(guān)科目。交叉稽核比對無誤后，借記“應(yīng)交稅金——應(yīng)交增值稅（進項稅額）”科目，貸記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”科目。經(jīng)核實不得抵扣的進項稅額，紅字借記“應(yīng)交稅金——待抵扣進項稅額”，紅字貸記相關(guān)科目。