李老師2 解答

2017-06-07 21:30

 根據(jù)《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例》（中華人民共和國(guó)國(guó)務(wù)院令第538號(hào)）文件第六條和第七條規(guī)定，銷售額為納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但是不包括收取的銷項(xiàng)稅額。銷售額以人民幣計(jì)算。納稅人以人民幣以外的貨幣結(jié)算銷售額的，應(yīng)當(dāng)折合成人民幣計(jì)算。納稅人銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)的價(jià)格明顯偏低并無(wú)正當(dāng)理由的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其銷售額。 
  根據(jù)《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第十三條規(guī)定，企業(yè)所得稅法第六條所稱企業(yè)取得的收入，應(yīng)當(dāng)按照公允價(jià)值確定收入額。前款所稱公允價(jià)值，是指按照市場(chǎng)價(jià)格確定的價(jià)值。 
  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)銷售二手車售價(jià)120萬(wàn)元，高于市場(chǎng)評(píng)估價(jià)75萬(wàn)元，應(yīng)按照企業(yè)實(shí)際向購(gòu)買方收取的全部?jī)r(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，確認(rèn)增值稅和企業(yè)所得稅的計(jì)稅金額，您單位應(yīng)按照差價(jià)45萬(wàn)元，在下月申報(bào)期內(nèi)申報(bào)在二手市場(chǎng)少繳的增值稅。在收入額的確認(rèn)方面增值稅和所得稅應(yīng)一致。 
   
  由于一般納稅人銷售的是以前年度購(gòu)買的征消費(fèi)稅的二手車，因此增值稅應(yīng)該按實(shí)際銷售額的4%減半征收。在二手車交易市場(chǎng)繳納的稅款在次月征期報(bào)稅前應(yīng)該持相關(guān)資料到主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理抵扣當(dāng)期稅款的手續(xù)，然后再填寫增值稅申報(bào)表（申報(bào)表中的銷售額指實(shí)際的銷售額，而不是二手車市場(chǎng)的評(píng)估價(jià)，按差額補(bǔ)繳增值稅） 
  納稅人在二手車交易市場(chǎng)繳納稅款后，應(yīng)將二手車銷售額記入當(dāng)月銷售收入，并在次月納稅申報(bào)前向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦稅服務(wù)廳申報(bào)納稅窗口提供以下資料申請(qǐng)抵扣當(dāng)期稅款： 
  （1）     二手車交易繳納稅款的完稅憑證（原件及復(fù)印件一份）。 
  （2）     經(jīng)辦人身份證原件及復(fù)印件（一份）。 
增值稅申報(bào)表的填寫方法：主表將銷售額填寫在第5欄“按簡(jiǎn)易征收辦法征稅貨物銷售額”中，按4%征收的稅額填寫在第21欄“簡(jiǎn)易征收辦法計(jì)算的應(yīng)納稅額”中，按4%減半計(jì)算的稅額填寫在第23欄“應(yīng)納稅額減征額”中；由二手車市場(chǎng)代征的稅款會(huì)在第28欄“分次預(yù)繳稅款”中體現(xiàn)；表一應(yīng)填寫在第10欄4%征收率中。

李老師2 解答

2017-06-07 21:31

增值稅已繳納，企業(yè)所得稅的影響就是協(xié)議價(jià)與二手車凈值的差額，若〉0，需繳納企業(yè)所得稅，〈0，調(diào)減應(yīng)納稅所得額