李老師2 解答

2017-06-07 22:06

 1．根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)）九、關(guān)于開(kāi)（籌）辦費(fèi)的處理 
  新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 
  現(xiàn)在稅法對(duì)于什么是籌建期沒(méi)有具體的規(guī)定，通常情況下,商業(yè)企業(yè)應(yīng)以取得第一筆收入為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)開(kāi)始之日，工業(yè)企業(yè)應(yīng)以開(kāi)始投料為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)開(kāi)始之日。但是，對(duì)于已達(dá)到生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)狀態(tài)，尚未取得收入或投料的企業(yè)，就不應(yīng)以是否取得收入或投料為生產(chǎn)、經(jīng)營(yíng)開(kāi)始之日。這不僅需要企業(yè)在會(huì)計(jì)上進(jìn)行具體的判斷，還需要經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)可。 
  按照規(guī)定，籌建期間發(fā)生的籌辦費(fèi)，根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問(wèn)題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕98號(hào)），企業(yè)可以選擇在經(jīng)營(yíng)開(kāi)始年度一次性攤銷(xiāo)，也可以按照稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變。 
  您提出的問(wèn)題還要根據(jù)具體情況進(jìn)一步判斷和確認(rèn)，具體建議納稅人請(qǐng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)具體情況進(jìn)行判斷。開(kāi)辦費(fèi)的費(fèi)用歸集和賬務(wù)處理請(qǐng)按照會(huì)計(jì)制度或會(huì)計(jì)準(zhǔn)則規(guī)定執(zhí)行。 
  2．根據(jù)《財(cái)政部國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于在全國(guó)開(kāi)展交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營(yíng)業(yè)稅改征增值稅試點(diǎn)稅收政策的通知》（財(cái)稅 [2013] 37號(hào)） 
  第一條在中華人民共和國(guó)境內(nèi)（以下稱(chēng)境內(nèi)）提供交通運(yùn)輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)服務(wù)（以下稱(chēng)應(yīng)稅服務(wù)）的單位和個(gè)人，為增值稅納稅人。納稅人提供應(yīng)稅服務(wù)，應(yīng)當(dāng)按照本辦法繳納增值稅，不再繳納營(yíng)業(yè)稅。 
  第八條應(yīng)稅服務(wù)，是指陸路運(yùn)輸服務(wù)、水路運(yùn)輸服務(wù)、航空運(yùn)輸服務(wù)、管道運(yùn)輸服務(wù)、研發(fā)和技術(shù)服務(wù)、信息技術(shù)服務(wù)、文化創(chuàng)意服務(wù)、物流輔助服務(wù)、有形動(dòng)產(chǎn)租賃服務(wù)、鑒證咨詢(xún)服務(wù)、廣播影視服務(wù)。 
  應(yīng)稅服務(wù)的具體范圍按照本辦法所附的《應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋》執(zhí)行。 
  應(yīng)稅服務(wù)范圍注釋 
  （六）鑒證咨詢(xún)服務(wù)。 
  鑒證咨詢(xún)服務(wù)，包括認(rèn)證服務(wù)、鑒證服務(wù)和咨詢(xún)服務(wù)。 
  1. 認(rèn)證服務(wù)，是指具有專(zhuān)業(yè)資質(zhì)的單位利用檢測(cè)、檢驗(yàn)、計(jì)量等技術(shù)，證明產(chǎn)品、服務(wù)、管理體系符合相關(guān)技術(shù)規(guī)范、相關(guān)技術(shù)規(guī)范的強(qiáng)制性要求或者標(biāo)準(zhǔn)的業(yè)務(wù)活動(dòng)。 
  根據(jù)上述規(guī)定，企業(yè)提供的安全驗(yàn)收服務(wù)屬于此次營(yíng)改增范圍，取得安全驗(yàn)收的增值稅專(zhuān)用發(fā)票可以抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

李老師2 解答

2017-06-07 22:02

新稅法中開(kāi)（籌）辦費(fèi)未明確列作長(zhǎng)期待攤費(fèi)用，企業(yè)可以在開(kāi)始經(jīng)營(yíng)之日的當(dāng)年一次性扣除，也可以按照新稅法有關(guān)長(zhǎng)期待攤費(fèi)用的處理規(guī)定處理，但一經(jīng)選定，不得改變