莊老師 解答

2022-08-05 18:24

新個稅扣繳計算方法來了！
公告自2019年1月1日起施行。
1、超額累進稅率
 個人所得稅稅率表一（綜合所得適用）
 級數(shù) 全年應納稅所得額        稅率（%）   速算扣除數(shù)
   1不超過36000元的                   3        0
   2 超過36000元至144000元的部分   10       2520
   3超過144000元至300000元的部分  20       16920 
   4超過300000元至420000元的部分  25       31920
   5超過420000元至660000元的部分  30       52920
   6超過660000元至960000元的部分  35       85920
   7超過960000元的部分               45     181920
 
具體預扣預繳稅款方法為：
1.工資、薪金所得人所得稅預扣預繳計算方法
（1）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率--速算扣除數(shù)）--累計減免稅額--累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在單位的任職受雇月份數(shù)計算。累計預扣預繳舉例
2019年1月，甲取得工資3萬元，個人負擔“三險一金”4000元，專項附加扣除2000元（無其他扣除項）；2019年2月，甲同樣取得工資3萬元，個人負擔“三險一金”4000元，專項附加扣除2000元（無其他扣除項）。
1月應納稅額＝（30000-4000-5000-2000）×3％＝570元；
2月應納稅額＝［（30000＋30000）-（4000＋4000）-5000×2-（2000+2000）]×10％-2520-570＝710元。
全年一次性獎金以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數(shù)額，按照該通知所附按月?lián)Q算后的綜合所得稅率表(即月度稅率表)，確定適用稅率和速算扣除數(shù)，單獨計算納稅。
  計算公式為：應納稅額=全年一次性獎金收入×適用稅率-速算扣除數(shù)。

莊老師 解答

2022-08-05 18:26

1.個人所得的列舉項目分類
  根據(jù)新法規(guī)定，個人所得稅應稅項目分為9個明細項目，即：工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得；經(jīng)營所得；利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得。自2019年開始，除列名的九項所得外，不得再另列項目征收個人所得稅。當然，對于九類項目的具體解釋和包括的范圍還需要實施條例的進一步明確。
  2.個稅稅率特點的分類
  根據(jù)新個稅的計算方式，將個稅分為三類：
  （1）綜合所得：具體包括工資、薪金所得；勞務報酬所得；稿酬所得；特許權使用費所得四個項目所得。
  （2）經(jīng)營所得：將經(jīng)營所得一項實行單獨的計算。
  （3）特定所得：新法對利息、股息、紅利所得；財產(chǎn)租賃所得；財產(chǎn)轉讓所得；偶然所得四項歸類一起，采用比例稅率，但沒有歸集名稱，筆者根據(jù)其都是針對特定性質(zhì)的所得項目的特點，簡稱為特定所得。
  3.稅率的基本適用
  （1）綜合所得，適用百分之三至百分之四十五的超額累進稅率；
  （2）經(jīng)營所得，適用百分之五至百分之三十五的超額累進稅率；
  （3）特定所得，適用比例稅率，稅率為百分之二十。
  二、綜合所得的計算表
  新個稅法將個人所得稅納稅人分為居民個人和非居民個人兩大類，且計稅有所不同。
  （1）居民個人
  居民個人的綜合所得，是以自公歷一月一日起至十二月三十一日止的每一納稅年度進行計稅，并在日常由扣繳義務人按月（如基本的工資薪金等按月發(fā)放的個人所得）或者按次（如稿酬等）進行扣繳稅款。這里值得注意的是，新法中的表述是預扣預繳，與原來有所不同，并明確需要辦理匯算清繳的，應當在取得所得的次年3月1日至6月30日內(nèi)辦理匯算清繳。
  這是否與原有的代扣代繳的規(guī)定有所不同，目前尚不得而知。筆者認為，這是向年度匯繳的基本制度靠近，是一種逐步前進中的一個標志性階段。
  居民個人綜合所得方面的應納稅所得額額基本計算公式是：
  納稅年度應納稅所得額＝年度收入額－準予扣除額
  準予扣除額＝基本扣除費用60000元＋專項扣除＋專項附加扣除＋依法確定的其他扣除
  在扣時，一般采用所列次序逐步扣除，直到扣為0為止。
  對于扣除之后尚有不能扣除的余額，是否可以象企業(yè)所得稅準予五年內(nèi)（特殊政策除外）彌補虧損一樣，準予繼續(xù)結轉扣除呢？比如，新就業(yè)的大學生，開始實習階段的所得可能不高，但相對人生歷程中，又是最需要收入支配的階段，如果能夠結轉，對于這個群體可能是暫時性的支持政策。當然，如果采用這一優(yōu)惠政策，實務操作將比較復雜。
具體預扣預繳稅款方法為：
1.工資、薪金所得人所得稅預扣預繳計算方法
（1）扣繳義務人向居民個人支付工資、薪金所得時，應當按照累計預扣法計算預扣稅款，并按月辦理全員全額扣繳申報。具體計算公式如下：
本期應預扣預繳稅額=（累計預扣預繳應納稅所得額×預扣率-速算扣除數(shù)）-累計減免稅額-累計已預扣預繳稅額
累計預扣預繳應納稅所得額=累計收入-累計免稅收入-累計減除費用-累計專項扣除-累計專項附加扣除-累計依法確定的其他扣除
其中：累計減除費用，按照5000元/月乘以納稅人當年截至本月在本單位的任職受雇月份數(shù)計算。

木子 追問

2022-08-05 18:30

老師企業(yè)所得稅呢

莊老師 解答

2022-08-05 23:52

你好，企業(yè)所得稅在上面