小魚(yú)魚(yú) 追問(wèn)

2022-08-31 13:52

老師，我要增值稅 免征不退稅和免征退稅情形的總結(jié)

樸老師 解答

2022-08-31 14:02

同學(xué)你好
增值稅即征即退：對(duì)按規(guī)定申報(bào)繳納的稅款，符合政策規(guī)定的，由稅務(wù)機(jī)關(guān)在征稅時(shí)部分或全額退還。
常見(jiàn)形式：軟件產(chǎn)品增值稅即征即退、安置殘疾人就業(yè)增值稅即征即退、資源綜合利用產(chǎn)品及勞務(wù)增值稅即征即退、有形動(dòng)產(chǎn)融資租賃服務(wù)增值稅即征即退、鉑金增值稅即征即退、動(dòng)漫企業(yè)增值稅即征即退、飛機(jī)維修勞務(wù)增值稅即征即退等。
計(jì)算公式：以增值稅一般納稅人銷售其自行開(kāi)發(fā)生產(chǎn)的軟件產(chǎn)品為例，按適用稅率征收增值稅后，對(duì)其增值稅實(shí)際稅負(fù)超過(guò)3%的部分實(shí)行即征即退政策：
即征即退稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×3%
當(dāng)期軟件產(chǎn)品增值稅應(yīng)納稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額-當(dāng)期軟件產(chǎn)品可抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額
當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷項(xiàng)稅額=當(dāng)期軟件產(chǎn)品銷售額×適用稅率
增值稅出口退稅：將增值稅一般納稅人的出口貨物在國(guó)內(nèi)生產(chǎn)和流通過(guò)程中已經(jīng)繳納的增值稅予以退還。
常見(jiàn)形式：生產(chǎn)企業(yè)出口免抵退稅、外貿(mào)免退稅等
注意事項(xiàng)：出口環(huán)節(jié)適用的零稅率不等于免稅?。?！
計(jì)算公式：以適用出口退稅政策的外貿(mào)企業(yè)出口委托加工修理修配貨物以外的貨物為例
增值稅應(yīng)退稅額=增值稅退（免）稅計(jì)稅依據(jù)*出口貨物退稅率
增值稅留抵退稅：當(dāng)納稅人以往期間進(jìn)項(xiàng)稅額大于銷項(xiàng)稅額時(shí)，會(huì)產(chǎn)生留抵稅額；對(duì)這部分“可以留到未來(lái)抵扣的進(jìn)項(xiàng)稅額”，予以提前退還。
相關(guān)政策：自2019年4月1日起，試行增值稅期末留抵稅額退稅制度，滿足條件的納稅人，可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額；自2019年6月1日起,滿足條件的部分先進(jìn)制造業(yè)納稅人,可以申請(qǐng)退還增量留抵稅額