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1.“工程施工”科目


該科目核算施工企業(yè)進行工程施工發(fā)生的合同成本和合同毛利，其借方登記施工過程中實際發(fā)生的各項直接費、應(yīng)負擔(dān)的間接費以及確認的工程毛利，貸方登記確認的工程虧損，期末借方余額表示工程自開工至本期累計發(fā)生的施工費用及各期確認的毛利。工程竣工后，本科目應(yīng)與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。


本科目應(yīng)按照建造合同分“合同成本”“合同毛利”進行明細核算。


（1）“工程施工——合同成本”二級科目


該明細科目核算企業(yè)進行工程施工發(fā)生的各項施工生產(chǎn)費用，并確定各個成本對象的成本。


其借方登記施工過程中實際發(fā)生的直接費用和應(yīng)負擔(dān)的間接費用，貸方登記工程竣工后與“工程結(jié)算”科目對沖的費用，期末借方余額表示工程自開工至本期累計發(fā)生的施工費用。


（2）“工程施工——合同毛利”二級科目


該二級科目核算各個成本核算對象各期確認的毛利，其借方登記期末確認的工程毛利，貸方登記確認的工程虧損。


期末借方余額表示工程自開工至本期累計確認的毛利；期末若為貸方余額，則表示工程自開工至本期累計確認的虧損。工程竣工后，本科目應(yīng)與“工程結(jié)算”科目對沖后結(jié)平。


2.“間接費用”科目


“間接費用”可以設(shè)為“工程施工”科目的一個二級科目。該科目核算企業(yè)所屬的施工生產(chǎn)單位（即工區(qū)或施工隊）為組織管理施工生產(chǎn)而發(fā)生的各項費用。包括工區(qū)或施工隊管理人員的薪酬、固定資產(chǎn)折舊費、財產(chǎn)保險費、差旅費、辦公費等間接費用。


該科目借方登記實際發(fā)生的各項間接費用，貸方登記期末分配轉(zhuǎn)入各工程成本的間接費用，期末結(jié)轉(zhuǎn)后一般無余額。該科目應(yīng)按不同的施工管理單位設(shè)置明細賬，進行明細核算。


3.“輔助生產(chǎn)成本”科目


該科目核算企業(yè)所屬的非獨立核算的輔助生產(chǎn)部門為工程施工生產(chǎn)材料和提供勞務(wù)的費用。借方登記實際發(fā)生的費用，貸方登記完工驗收入庫的產(chǎn)品成本或者按受益對象分配結(jié)轉(zhuǎn)的費用。


4.“機械作業(yè)”科目


該科目核算施工企業(yè)使用自有的施工機械和運輸設(shè)備進行機械作業(yè)（包括機械化施工和運輸作業(yè)）所發(fā)生的各項費用。該科目借方登記發(fā)生的各項機械作業(yè)費用，貸方登記月末分配計入“工程施工——合同成本”的機械化施工和運輸作業(yè)成本。本科目期末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。


該科目應(yīng)按不同的施工機械作為成本核算對象，設(shè)置明細賬，分設(shè)明細科目。對大型施工機械，應(yīng)按單機或機組設(shè)置明細科目；對小型施工機械，可按類別設(shè)置明細科目，如“施工機械”“運輸設(shè)備”等。


5.“工程結(jié)算”科目


該科目核算施工企業(yè)根據(jù)建造合同約定向發(fā)包方（即業(yè)主或甲方）辦理工程價款結(jié)算的累計金額。貸方登記企業(yè)向發(fā)包方辦理工程價款結(jié)算的金額，借方登記合同完工時，與“工程施工”科目對沖的金額。


本科目期末貸方余額反映尚未完工建造合同已辦理結(jié)算的累計金額。