青檸 解答

2017-06-20 13:05

一、企業(yè)所得稅匯算清繳的申報辦法 ：
    1．查帳征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報采用離線填寫與在線申報相結(jié)合的方式。使用的軟件為《易財稅.企業(yè)財稅服務(wù)系統(tǒng)（企業(yè)端）》，納稅人可從福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站www.fj-n-tax.gov.cn的“辦稅大廳”中的“操作手冊 (第六冊) ”下載該軟件的壓縮文件。易財稅軟件的具體操作和使用的方法，納稅人從福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。
    2.核定應(yīng)稅所得率征收納稅人企業(yè)所得稅年度網(wǎng)上申報的方法與企業(yè)所得稅（月）季預(yù)繳網(wǎng)上申報的方法相同，即直接登陸福建省國家稅務(wù)局網(wǎng)www.fj-n-tax.gov.cn的辦稅大廳選擇“2010企業(yè)所得稅年度申報（B類）”進行申報，具體可查看網(wǎng)站的“辦稅大廳”中的“操作手冊”中下載。

    二、應(yīng)報送的資料：
     1.查賬征收企業(yè)：

    （1）《企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類）》（主表及11張附表）；

    （2）財務(wù)報表（資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及相關(guān)附表和附注說明），外商投資企業(yè)和外國企業(yè)納稅人應(yīng)附送注冊會計師查帳報告；

   （3）總機構(gòu)及分支機構(gòu)基本情況、分支機構(gòu)征稅方式、分支機構(gòu)的預(yù)繳稅情況（法人企業(yè)提供總分機構(gòu)基本情況信息；實行匯總納稅的二級分支機構(gòu)，應(yīng)報送其本級及以下分支機構(gòu)的營業(yè)收支情況，有編制財務(wù)報表的，報送財務(wù)報表，沒有編制財務(wù)報表的報送生產(chǎn)經(jīng)營情況報告；就地匯算清繳的非法人企業(yè)應(yīng)提供屬于掛靠、承包等情形的情況說明）；

   （4）符合稅法規(guī)定可享受企業(yè)所得稅稅收優(yōu)惠的，以及當(dāng)年度發(fā)生企業(yè)重組并選擇適用特殊性稅務(wù)處理的納稅人，應(yīng)按照福建省國家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國稅發(fā)〔2011〕63號）規(guī)定報送備案、審批報告及相關(guān)證明資料。

   （5）納稅人當(dāng)年發(fā)生資產(chǎn)損失稅前扣除項目，應(yīng)根據(jù)國家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》的公告（國家稅務(wù)總局公告2011年25號）有關(guān)規(guī)定劃分清單申報或?qū)ｍ椛陥髢煞N不同申報形式提交相關(guān)材料：

    ①屬于清單申報的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)按照《福建省國家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國稅發(fā)〔2011〕63號）和福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》補充規(guī)定的公告（2012年第 1 號，以下簡稱2012年1號公告）第二條的規(guī)定報送《資產(chǎn)損失清單申報明細表》,并將有關(guān)會計核算資料和納稅資料留存?zhèn)洳椋?br/>
    ②屬于專項申報的資產(chǎn)損失項目，應(yīng)按照《福建省國家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國稅發(fā)〔2011〕63號）和福建省國家稅務(wù)局關(guān)于發(fā)布《企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法》補充規(guī)定的公告（2012年第 1 號，以下簡稱2012年1號公告）第三條的規(guī)定提交《資產(chǎn)損失專項申報明細表》，逐項（或逐筆）報送《資產(chǎn)損失專項申 報告表》，同時附送會計核算資料及其他相關(guān)的納稅資料。

    ③跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)（總機構(gòu)）及其所屬就地預(yù)繳企業(yè)所得稅的分支機構(gòu)（就地預(yù)繳分支機構(gòu)）當(dāng)年發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)按照《福建省國家稅務(wù)局涉稅業(yè)務(wù)工作規(guī)程》（閩國稅發(fā)〔2011〕63號）和福建省國家稅務(wù)局2012年1號公告第四條規(guī)定提供相關(guān)資料進行清單申報或?qū)ｍ椛陥蟆?br/>
    實行企業(yè)所得稅網(wǎng)上申報的納稅人，對其發(fā)生的資產(chǎn)損失，應(yīng)通過福建省國家稅務(wù)局“易財稅”——企業(yè)財稅服務(wù)平臺網(wǎng)上申報系統(tǒng)進行申報。企業(yè)完成網(wǎng)上申報后，于5月31日前，向主管稅務(wù)機關(guān)報送紙質(zhì)材料，同時需對清單申報和專項申報的資產(chǎn)損失的證據(jù)資料完整留存?zhèn)洳椤?br/>
   （6）委托中介機構(gòu)代理納稅申報的，應(yīng)出具雙方簽訂的代理合同，并附送中介機構(gòu)出具的包括納稅調(diào)整的項目、原因、依據(jù)、計算過程、調(diào)整金額等內(nèi)容的報告；

   （7）涉及關(guān)聯(lián)方業(yè)務(wù)往來的，同時報送《中華人民共和國企業(yè)年度關(guān)聯(lián)業(yè)務(wù)往來報告表》；

   （8）主管稅務(wù)機關(guān)要求報送的其他有關(guān)資料。

    2.核定征收企業(yè)：

   （1）企業(yè)所得稅月（季）度預(yù)繳納稅申報表（B類）；

   （2）享受《企業(yè)所得稅法》第二十六條免稅收入優(yōu)惠的納稅人，還應(yīng)附送企業(yè)所得稅年度納稅申報表附表五《稅收優(yōu)惠明細表》；