李老師2 解答

2017-06-26 14:40

"您好！您在我們網(wǎng)站上提交的問(wèn)題已收悉，現(xiàn)針對(duì)您所提供的信息簡(jiǎn)要回復(fù)如下：《江蘇省國(guó)家稅務(wù)局江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范（試行）>等十二項(xiàng)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范的通知》（蘇國(guó)稅發(fā)〔2007〕41號(hào)）規(guī)定了企業(yè)所得稅年度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證業(yè)務(wù)規(guī)范。但2008年后對(duì)企業(yè)所得稅度匯算清繳納稅申報(bào)鑒證的范圍，總局未出臺(tái)專(zhuān)項(xiàng)文件規(guī)定。若國(guó)家家稅務(wù)總局及省局出臺(tái)的規(guī)范性文件中，對(duì)鑒證業(yè)務(wù)進(jìn)行專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定的，應(yīng)當(dāng)按照專(zhuān)項(xiàng)規(guī)定執(zhí)行。如：根據(jù)《江蘇省地稅局關(guān)于印發(fā)<江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于加強(qiáng)企業(yè)所得稅管理的意見(jiàn)>的通知》（蘇地稅發(fā)[2008]77號(hào)）的規(guī)定，對(duì)法律法規(guī)規(guī)定財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)年報(bào)須經(jīng)中介機(jī)構(gòu)審計(jì)鑒證的上市公司等企業(yè)，要求其申報(bào)中介機(jī)構(gòu)鑒證的年度財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表及審計(jì)報(bào)告。企業(yè)所得稅規(guī)定需中介機(jī)構(gòu)出具鑒證報(bào)告的稅收事項(xiàng)，要求附中介機(jī)構(gòu)出具的鑒證報(bào)告。根據(jù)《江蘇省地稅局關(guān)于印發(fā)<企業(yè)所得稅后續(xù)管理工作規(guī)程>的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕69號(hào)）第三十六條的規(guī)定，2、虧損彌補(bǔ)項(xiàng)目，附報(bào)有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的鑒證報(bào)告，具體由各省轄市局明確報(bào)送企業(yè)范圍；不報(bào)送鑒證報(bào)告的，省轄市局可確認(rèn)其他虧損彌補(bǔ)管理方式。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于發(fā)布<企業(yè)資產(chǎn)損失所得稅稅前扣除管理辦法>的公告》（國(guó)家稅務(wù)總局公告2011年第25號(hào)）第十六、十七條的規(guī)定，企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的證據(jù)包括具有法律效力的外部證據(jù)和特定事項(xiàng)的企業(yè)內(nèi)部證據(jù)。具有法律效力的外部證據(jù)，是指司法機(jī)關(guān)、行政機(jī)關(guān)、專(zhuān)業(yè)技術(shù)鑒定部門(mén)等依法出具的與本企業(yè)資產(chǎn)損失相關(guān)的具有法律效力的書(shū)面文件，主要包括：（七）具有法定資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)的經(jīng)濟(jì)鑒定證明。根據(jù)《關(guān)于印發(fā)<江蘇省企業(yè)研究開(kāi)發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除管理辦法（試行）>的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕6號(hào)）第二十二條的規(guī)定，企業(yè)申請(qǐng)辦理研究開(kāi)發(fā)費(fèi)加計(jì)扣除時(shí)，可提供具有資質(zhì)的中介機(jī)構(gòu)出具的專(zhuān)項(xiàng)鑒證報(bào)告。根據(jù)《國(guó)家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<房地產(chǎn)開(kāi)發(fā)經(jīng)營(yíng)業(yè)務(wù)企業(yè)所得稅處理辦法>的通知>(國(guó)稅發(fā)〔2009〕31號(hào)）第九條的規(guī)定，在年度納稅申報(bào)時(shí)，企業(yè)須出具對(duì)該項(xiàng)開(kāi)發(fā)產(chǎn)品實(shí)際毛利額與預(yù)計(jì)毛利額之間差異調(diào)整情況的報(bào)告以及稅務(wù)機(jī)關(guān)需要的其他相關(guān)資料。上述回復(fù)僅供參考。有關(guān)具體辦理程序方面的事宜請(qǐng)直接向您的主管或所在地稅務(wù)機(jī)關(guān)咨詢(xún)。歡迎您再次咨詢(xún)！".