2×17年12月25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一套環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法對(duì)該類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同，但可以采用加速折舊法計(jì)提折舊并于稅前扣除。華聯(lián)公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊費(fèi)用。要求：（1）計(jì)算2×18年的會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊。（2）計(jì)算2×18年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。（3）請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)差異屬于永久性差異還是暫時(shí)性差異，該差異主要是什么原因?qū)е碌模?（4）計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異以及遞延所得稅負(fù)債。 1）應(yīng)納稅暫時(shí)性差異 2）遞延所得稅負(fù)債（5）請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）

曉詩(shī)老師

職稱(chēng)：稅務(wù)師,中級(jí)會(huì)計(jì)師,注冊(cè)會(huì)計(jì)師

2022-12-10 14:28

同學(xué)你好
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曉詩(shī)老師解答

2022-12-10 14:44

2×17年12月25日，華聯(lián)實(shí)業(yè)股份有限公司購(gòu)入一套環(huán)保設(shè)備，實(shí)際成本為800萬(wàn)元，預(yù)計(jì)使用年限為8年，預(yù)計(jì)凈殘
值為零，采用年限平均法計(jì)提折舊。假定稅法對(duì)該類(lèi)固定資產(chǎn)折舊年限和凈殘值的規(guī)定與會(huì)計(jì)相同，但可以采用加速
折舊法計(jì)提折舊并于稅前扣除。華聯(lián)公司在計(jì)稅時(shí)采用雙倍余額遞減法計(jì)列折舊費(fèi)用。要求：
（1）計(jì)算2×18年的會(huì)計(jì)折舊和計(jì)稅折舊。
計(jì)稅折舊=800*2/8=200
會(huì)計(jì)折舊=800/8=100
（2）計(jì)算2×18年12月31日該項(xiàng)固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值和計(jì)稅基礎(chǔ)。
計(jì)稅基礎(chǔ)=800-200=600
賬面價(jià)值=800-100=700
（3）請(qǐng)問(wèn)該項(xiàng)差異屬于永久性差異還是暫時(shí)性差異，該差異主要是什么原因?qū)е碌模?br/>暫時(shí)性差異，主要是稅法和會(huì)計(jì)上對(duì)折舊選擇方法的差異。
（4）計(jì)算應(yīng)納稅暫時(shí)性差異以及遞延所得稅負(fù)債。
應(yīng)納稅暫時(shí)性差異=700-600=100
遞延所得稅負(fù)債=100*25%=25
（5）請(qǐng)寫(xiě)出相關(guān)會(huì)計(jì)分錄。（單位：萬(wàn)元）
借：所得稅費(fèi)用 25
貸遞延所得稅負(fù)債 25