P公司在2019年1月1日以8000萬(wàn)元購(gòu)買B公司80%的股權(quán)，兩者不受同一方或相同多方共同控制。2019年1月1日B公司股東權(quán)益總額為7500萬(wàn)元，其中股本為5000萬(wàn)元，資本公積為2500萬(wàn)元，無(wú)其他綜合收益、盈余公積和未分配利潤(rùn)。取得投資時(shí)B公司的一項(xiàng)固定資產(chǎn)（辦公樓）公允價(jià)值為1500萬(wàn)元，賬面價(jià)值為2300萬(wàn)元，固定資產(chǎn)的預(yù)計(jì)使用年限為10年，凈殘值為零，按照直線法計(jì)提折舊。2019年B 公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)3000萬(wàn)元，提取盈余公積450萬(wàn)元，假定當(dāng)年發(fā)放現(xiàn)金股利1000萬(wàn)元。B公司因持有的以公允價(jià)值計(jì)量且其變動(dòng)計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)引起其他綜合收益增加1000萬(wàn)元。要求：(1)編制A公司合并日確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分錄； (2)編制合并日的調(diào)整抵銷分錄； (3)編制合并日后的調(diào)整抵銷分錄。

夕夕老師

職稱：中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2022-12-20 08:53

同學(xué)您好，請(qǐng)稍等稍等哦

夕夕老師解答

2022-12-20 09:28

1
借長(zhǎng)期股權(quán)投資8000
貸銀行存款8000
2
調(diào)整分錄
借資本公積2300-1500=800
貸固定資產(chǎn)800

抵消分錄
借股本5000
資本公積2500-800=1700
商譽(yù)8000+1340-6700=2640
貸長(zhǎng)期股權(quán)投資8000
少數(shù)股東權(quán)益(5000+1700)*0.2=1340
3
借資本公積2300-1500=800
貸固定資產(chǎn)800

借固定資產(chǎn)800/10=80
貸管理費(fèi)用80

借長(zhǎng)期股權(quán)投資(3000+80)*0.8=2464
貸投資收益2464

借投資收益800
貸長(zhǎng)期股權(quán)投資800

抵消分錄
借股本5000
資本公積2500-800=1700
盈余公積450
未分配利潤(rùn)3080-450-1000=1630
商譽(yù)8000+1340-6700=2640
貸長(zhǎng)期股權(quán)投資8000+2464-800=9664
少數(shù)股東權(quán)益(5000+1700+450+1630)*0.2=1756

借投資收益3080*0.8=2464
少數(shù)股東損溢3080*0.2=616
貸提取盈余公積450
向所有者分配1000
年末未分配利潤(rùn)1630

同學(xué)你好，期待你的五星好評(píng)哦