企業(yè)所得稅繳納遲了發(fā)生的滯納金分錄的寫法： 
 
1、企業(yè)應付稅款：借方，金額為待繳稅款金額；貸方，金額為待繳稅款金額； 
 
2、銀行存款：借方，金額為繳稅款金額；貸方，金額為繳稅款金額； 
 
3、應交稅費：借方，金額為企業(yè)應繳稅款金額；貸方，金額為企業(yè)應繳稅款金額+滯納金； 
 
4、滯納金：借方，金額為滯納金金額；貸方，金額為滯納金金額。 
 
匯繳清算可以抵扣滯納金，一般情況下抵扣滯納金可以使用匯繳清算代替罰款。匯繳清算表示納稅人在滯納金交納完畢之后，主管稅務機關(guān)可以允許納稅人匯繳清算抵扣部分或全部滯納金。例：某公司繳納的企業(yè)所得稅已經(jīng)滯納，滯納金為1000元，公司可以在繳納滯納金的前提下申請匯繳清算，其中匯繳清算抵扣的金額可以在滯納金的全部或部分金額之內(nèi)。