【例題】A公司是一家勞務(wù)派遣公司，一般納稅人。2016年11月2日收到用工方支付的勞務(wù)派遣費用共計100萬元，其中需要代發(fā)勞務(wù)派遣工資75萬元，支付五險一金21萬，共計96萬元。A公司選擇差額納稅。

（1）全額確認(rèn)收入與銷項稅額

借：銀行存款 1 000 000.00

       貸：主營業(yè)務(wù)收入 952 380.95

              應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額)  47 619.05=952380.95*0.05

（2）確認(rèn)可扣減的成本費用及“銷項稅額抵減”

借：主營業(yè)務(wù)成本 914 285.71（960000/1.05）

       應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(銷項稅額抵減) 45 714.29=914285.71*0.05

       貸：銀行存款 960 000.00

（3）月底結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅

借：應(yīng)交稅費———應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅) 1 904.76=47 619.05-45 714.29

        貸：應(yīng)交稅費———未交增值稅 1 904.76