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送心意

小寶老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,初級(jí)會(huì)計(jì)師

2023-09-21 14:11

一)主要稅收風(fēng)險(xiǎn)
1.增值稅方面
(1)開具發(fā)票聯(lián)與記賬聯(lián)不同金額發(fā)票,在給用人單位開具的發(fā)票上按正常經(jīng)營支付的工資、五險(xiǎn)一金開具,記賬聯(lián)虛增工資、五險(xiǎn)一金支付金額,減少增值稅計(jì)稅金額,少繳增值稅。
(2)招募臨時(shí)用工,擴(kuò)大試用期范圍,進(jìn)行勞務(wù)派遣,給用人單位開具的發(fā)票上包括五險(xiǎn)一金,實(shí)際并未按發(fā)票記載的金額向社保部門繳納五險(xiǎn)一金或者長期掛賬拖欠不繳,增加增值稅差額征稅可抵扣金額,少繳納增值稅。
(3)以現(xiàn)金的形式發(fā)放工資,編造虛假用工、偽造工資支付單據(jù),擴(kuò)大抵扣金額,少繳納增值稅。
(4)偽造合同、編造虛假的業(yè)務(wù)、虛構(gòu)勞務(wù)派遣人員,虛開發(fā)票。或者給用工單位開具假發(fā)票,編造賬外賬。
(5)以押金、保證金等其他名義,從用工單位預(yù)收、實(shí)收中介費(fèi),不計(jì)收入,掛往來賬,達(dá)到延遲或少繳納增值稅的目的。
(6)選擇差額、全額開具增值稅發(fā)票不符合開票規(guī)則,存在不適用開具專票的情形,適用稅率不正確,未根據(jù)開票規(guī)則,正確填報(bào)申報(bào)表。
2.企業(yè)所得稅方面
(1)偽造合同、編造虛假的業(yè)務(wù)、虛構(gòu)勞務(wù)派遣人員,為自己、用工單位或者其他試圖多列成本、費(fèi)用的單位虛開發(fā)票,偷逃企業(yè)所得稅。《勞務(wù)派遣暫行規(guī)定》第四條規(guī)定:用工單位應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格控制勞務(wù)派遣用工數(shù)量,使用的被派遣勞動(dòng)者數(shù)量不得超過其用工總量的10%。前款所稱用工總量是指用工單位訂立勞動(dòng)合同人數(shù)與使用的被派遣勞動(dòng)者人數(shù)之和。對(duì)較多人數(shù)的勞務(wù)派遣,超過了用人單位人數(shù)的 10%的,且用人單位使用被派遣人員從事其主營業(yè)務(wù)的,多與虛開發(fā)票相關(guān)。
(2)未將取得的全部金額計(jì)入收入,而是僅以中介費(fèi)差額計(jì)入收入,其他應(yīng)付的工資、四險(xiǎn)一金等掛往來賬,長期掛賬不支或少支,隱瞞收入少繳納企業(yè)所得稅。
(3)以現(xiàn)金的形式發(fā)放工資,編造虛假用工、偽造工資支付單據(jù),擴(kuò)大支出金額,少繳納企業(yè)所得稅。在用人單位已經(jīng)按規(guī)定計(jì)提了三費(fèi)后,以派遣人員工資為基數(shù)對(duì)職工教育經(jīng)費(fèi)、工會(huì)經(jīng)費(fèi)、福利費(fèi)進(jìn)行重復(fù)計(jì)提,擴(kuò)大企業(yè)所得稅扣除范圍,偷逃企業(yè)所得稅。
(4)通常利用法律的盲區(qū)和監(jiān)管的模糊,不代扣個(gè)人所得稅,但卻仍然在企業(yè)所得稅核算上扣除工資。不符合國稅函(2009)3號(hào)第一條的工資薪金支出,不允許稅前扣除。
(5)勞務(wù)派遣單位應(yīng)將從用工單位收取的全部價(jià)款確認(rèn)為收入,派遣單位支付給被派遣勞動(dòng)者的費(fèi)用,應(yīng)作為工資薪金支出和職工福利費(fèi)支出進(jìn)行稅前扣除。
派遣單位可能僅將從用工單位收取的全部價(jià)款減去代收轉(zhuǎn)付給勞動(dòng)力的工資和為勞動(dòng)力辦理社會(huì)保險(xiǎn)及住房公積金后的余額確認(rèn)為收入,但又將支付給勞動(dòng)力的勞動(dòng)報(bào)酬稅前扣除,這樣就造成該部分成本費(fèi)用和用工單位重復(fù)稅前扣除,多列成本。
3.個(gè)人所得稅方面
(1)與用工單位簽訂合同,由用工單位直接代付工資、保險(xiǎn),勞務(wù)派遣單位只收取中介費(fèi),雙方均沒有辦理個(gè)人所得稅代扣代繳明細(xì)申報(bào)?;蛘哂霉挝辉诤贤s定基本工資由派遣單位代付,其他獎(jiǎng)金、福利由用工單位直接支付,對(duì)派遣工人兩處以上取得的工資沒有合并計(jì)算扣繳個(gè)人所得稅,造成少繳個(gè)人所得稅。
(2)不代繳社會(huì)保險(xiǎn),而是直接發(fā)放給用工人員由用工人員自行繳納,仍按扣除應(yīng)繳納的保險(xiǎn)數(shù)代扣代繳個(gè)人所得稅,造成少扣繳個(gè)人所得稅。
(3)以虛假的數(shù)據(jù)進(jìn)行個(gè)人所得稅明細(xì)申報(bào),實(shí)際工資支付與申報(bào)數(shù)據(jù)不一致,不扣繳個(gè)人所得稅。
(4)由于勞動(dòng)報(bào)酬支付在實(shí)踐中較為混亂,工資薪金支付方可能未履行預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)。預(yù)扣預(yù)繳義務(wù)人對(duì)支付給被派遣勞動(dòng)者的勞動(dòng)報(bào)酬,適用的個(gè)人所得稅稅目認(rèn)識(shí)不清,導(dǎo)致適用錯(cuò)誤的稅目、扣除費(fèi)用以及稅率,代扣代繳錯(cuò)誤的稅額。在被派遣勞動(dòng)者負(fù)有自行申報(bào)納稅義務(wù)情形下,其未按照法律規(guī)定的期限及地點(diǎn)進(jìn)行納稅申報(bào)。

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不視同分公司給總公司提供勞務(wù) 應(yīng)做為分公司與勞務(wù)公司的業(yè)務(wù)
2019-09-18 20:37:07
這要看你營業(yè)執(zhí)照上有沒有這個(gè)經(jīng)營范圍了。
2021-11-13 00:02:22
你的進(jìn)項(xiàng)發(fā)票夠不夠?
2021-10-25 15:24:30
同學(xué)你好,你的問題是什么呢,麻煩你再詳細(xì)描述一下,以方便老師理解和解答,謝謝。
2021-09-11 19:47:53
你好 那實(shí)際這個(gè)錢是個(gè)人的收入所得嗎? 你們與這個(gè)個(gè)人簽訂了合同沒有
2021-07-15 09:32:35
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