交易性金融資產(chǎn)、其他債權(quán)投資、債權(quán)投資,其他權(quán)益工具投資的異同。
淡定的螞蟻
于2023-09-25 20:06 發(fā)布 ??1611次瀏覽
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王超老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師
2023-09-25 20:13
其他債權(quán)投資:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
其他權(quán)益工具投資:指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
權(quán)益性投資反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán),是企業(yè)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后應(yīng)由所有者享有的部分,反映所有者投入資本的保值增值情況,債權(quán)性投資不僅僅包括貸款和債券等傳統(tǒng)方式,融資租賃、補償貿(mào)易、背靠背貸款或者委托貸款等各種具有負(fù)債實質(zhì)的投資也應(yīng)被認(rèn)定為債權(quán)性融資。
其他權(quán)益工具投資是權(quán)益科目還是資產(chǎn)
“其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn),且為金融資產(chǎn)。
金融資產(chǎn)分為三分類:
1、以攤余成本計量的金融資產(chǎn);
2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);
3、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
其中,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時使用“其他權(quán)益工具投資”。
相關(guān)問題討論

1.您的理解是正確的。債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、交易性金融資產(chǎn)都屬于金融資產(chǎn)。
2.金融資產(chǎn)交易時通常需要考慮增值稅。
債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資在持有期間的利息、股利收入等通常按照稅法規(guī)定計算繳納增值稅,而在資產(chǎn)處置時,其增值稅的處理相對較為復(fù)雜,在一般的會計核算中可能未直接體現(xiàn)。
交易性金融資產(chǎn)在交易過程中需要明確考慮增值稅,主要是因為其交易較為頻繁,價值變動較大,且通常是以短期獲利為目的。為了更準(zhǔn)確地反映交易性金融資產(chǎn)的實際收益和稅負(fù)情況,會計核算中會明確考慮其交易過程中的增值稅。
需要注意的是,是否考慮增值稅以及如何考慮,還會受到具體的交易情況、稅法規(guī)定和企業(yè)的會計政策等多種因素的影響。
例如,交易性金融資產(chǎn)在出售時,若取得了收益,需要計算增值稅:
假設(shè)出售交易性金融資產(chǎn)取得價款 113 萬元(含稅),其賬面價值為 100 萬元。
增值稅 = (113 - 100)÷(1 %2B 6%)× 6% 。
2024-07-15 11:49:53

1.交易費用不同:交易性金融資產(chǎn)的交易費用計入管理費用,其他三種金融資產(chǎn)的交易費用計入資產(chǎn)成本。
2.計量模式不同:交易性金融資產(chǎn),其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資是以公允價值計量。債權(quán)投資是以攤余成本計量。
2020-05-18 16:50:42

同學(xué)您好,
您參考這個:金融資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等
2022-03-21 21:57:57

您好:1、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計處理
核算科目:交易性金融資產(chǎn)
(1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)
借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)
投資收益(發(fā)生的交易費用)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款等
(2)持有期間的股利或利息
借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)
應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計算的應(yīng)收利息)
貸:投資收益
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動
①公允價值上升
借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
貸:公允價值變動損益
②公允價值下降
借:公允價值變動損益
貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動
(4)出售交易性金融資產(chǎn)
借:銀行存款(出售凈價,即價款扣除手續(xù)費)
貸:交易性金融資產(chǎn)——成本
——公允價值變動(或借方)
投資收益(差額,也可能在借方)
2、以攤余成本計量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實際利率法攤銷或確認(rèn)減值時,計入當(dāng)期損益。
3.會計處理
(1)債權(quán)投資的初始計量
借:債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
應(yīng)收利息(實際支付的款項中包含的利息)
貸:銀行存款等
(2)債權(quán)投資的后續(xù)計量
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實際利率計算確定的利息收入)
債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,利息調(diào)整攤銷額,也可能在借方)
(3)出售債權(quán)投資
借:銀行存款等
債權(quán)投資減值準(zhǔn)備
貸:債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計利息)
投資收益(差額,也可能在借方)
3、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)的會計處理
核算科目:其他債權(quán)投資
(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借:其他債權(quán)投資——成本(面值)
——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)
應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)
貸:銀行存款等
注:若購買的債券為到期一次還本付息債券,則購買價款中包含的利息,記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息”科目。
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日計算利息
借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計算的利息)
其他債權(quán)投資——應(yīng)計利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計算的利息)
貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實際利率計算確定的利
息收入)
其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方)
(3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動
①公允價值上升
借:其他債權(quán)投資——公允價值變動
貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
②公允價值下降
借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動
貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動
(4)出售其他債權(quán)投資
借:銀行存款等
貸:其他債權(quán)投資(賬面價值)
投資收益(差額,也可能在借方)
同時:
借:其他綜合收益
貸:投資收益
或相反分錄
4、指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)的會計處理
核算科目:其他權(quán)益工具投資
(1)企業(yè)取得金融資產(chǎn)
借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費用之和)
應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)
貸:銀行存款等
(2)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動
①公允價值上升
借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
貸:其他綜合收益
②公允價值下降
借:其他綜合收益
貸:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動
(3)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利
借:應(yīng)收股利
貸:投資收益
(4)出售其他權(quán)益工具投資
借:銀行存款等
貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價值)
盈余公積
利潤分配——未分配利潤(差額計入留存收益,也可能在借方)
同時:
借:其他綜合收益
貸:盈余公積
利潤分配——未分配利潤
或相反分錄。希望能夠幫助到您,謝謝
2019-09-12 11:58:08

? 其他債權(quán)投資:以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
? 其他權(quán)益工具投資:指定為以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
? 權(quán)益性投資反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán),是企業(yè)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后應(yīng)由所有者享有的部分,反映所有者投入資本的保值增值情況,債權(quán)性投資不僅僅包括貸款和債券等傳統(tǒng)方式,融資租賃、補償貿(mào)易、背靠背貸款或者委托貸款等各種具有負(fù)債實質(zhì)的投資也應(yīng)被認(rèn)定為債權(quán)性融資。
? 其他權(quán)益工具投資是權(quán)益科目還是資產(chǎn)
? “其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn),且為金融資產(chǎn)。
? 金融資產(chǎn)分為三分類:
? 1、以攤余成本計量的金融資產(chǎn);
? 2、以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn);
? 3、以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
? 其中,以公允價值計量且其變動計入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時使用“其他權(quán)益工具投資”。
2023-09-25 20:13:28
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