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送心意

王超老師

職稱注冊會計(jì)師,中級會計(jì)師

2023-09-25 20:13

  其他債權(quán)投資:以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
  其他權(quán)益工具投資:指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)
  權(quán)益性投資反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán),是企業(yè)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后應(yīng)由所有者享有的部分,反映所有者投入資本的保值增值情況,債權(quán)性投資不僅僅包括貸款和債券等傳統(tǒng)方式,融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易、背靠背貸款或者委托貸款等各種具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的投資也應(yīng)被認(rèn)定為債權(quán)性融資。
  其他權(quán)益工具投資是權(quán)益科目還是資產(chǎn)
  “其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn),且為金融資產(chǎn)。
  金融資產(chǎn)分為三分類:
  1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn);
  2、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn);
  3、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。
  其中,以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時使用“其他權(quán)益工具投資”。

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相關(guān)問題討論
1.您的理解是正確的。債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資、交易性金融資產(chǎn)都屬于金融資產(chǎn)。 2.金融資產(chǎn)交易時通常需要考慮增值稅。 債權(quán)投資、其他債權(quán)投資、其他權(quán)益工具投資在持有期間的利息、股利收入等通常按照稅法規(guī)定計(jì)算繳納增值稅,而在資產(chǎn)處置時,其增值稅的處理相對較為復(fù)雜,在一般的會計(jì)核算中可能未直接體現(xiàn)。 交易性金融資產(chǎn)在交易過程中需要明確考慮增值稅,主要是因?yàn)槠浣灰纵^為頻繁,價值變動較大,且通常是以短期獲利為目的。為了更準(zhǔn)確地反映交易性金融資產(chǎn)的實(shí)際收益和稅負(fù)情況,會計(jì)核算中會明確考慮其交易過程中的增值稅。 需要注意的是,是否考慮增值稅以及如何考慮,還會受到具體的交易情況、稅法規(guī)定和企業(yè)的會計(jì)政策等多種因素的影響。 例如,交易性金融資產(chǎn)在出售時,若取得了收益,需要計(jì)算增值稅: 假設(shè)出售交易性金融資產(chǎn)取得價款 113 萬元(含稅),其賬面價值為 100 萬元。 增值稅 = (113 - 100)÷(1 %2B 6%)× 6% 。
2024-07-15 11:49:53
1.交易費(fèi)用不同:交易性金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用,其他三種金融資產(chǎn)的交易費(fèi)用計(jì)入資產(chǎn)成本。 2.計(jì)量模式不同:交易性金融資產(chǎn),其他債權(quán)投資和其他權(quán)益工具投資是以公允價值計(jì)量。債權(quán)投資是以攤余成本計(jì)量。
2020-05-18 16:50:42
同學(xué)您好, 您參考這個:金融資產(chǎn)包括庫存現(xiàn)金、應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)、貸款、其他應(yīng)收款、應(yīng)收利息、債權(quán)投資、股權(quán)投資、基金投資、衍生金融資產(chǎn)等
2022-03-21 21:57:57
您好:1、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理 核算科目:交易性金融資產(chǎn) (1)企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn) 借:交易性金融資產(chǎn)——成本(公允價值)   投資收益(發(fā)生的交易費(fèi)用)   應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)   應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)  貸:銀行存款等 (2)持有期間的股利或利息 借:應(yīng)收股利(被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股比例)   應(yīng)收利息(資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息)  貸:投資收益 (3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值變動 ①公允價值上升 借:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動  貸:公允價值變動損益 ②公允價值下降 借:公允價值變動損益  貸:交易性金融資產(chǎn)——公允價值變動 (4)出售交易性金融資產(chǎn) 借:銀行存款(出售凈價,即價款扣除手續(xù)費(fèi))  貸:交易性金融資產(chǎn)——成本           ——公允價值變動(或借方)    投資收益(差額,也可能在借方) 2、以攤余成本計(jì)量且不屬于任何套期關(guān)系的金融資產(chǎn)所產(chǎn)生的利得或損失,應(yīng)當(dāng)在終止確認(rèn)、重分類、按照實(shí)際利率法攤銷或確認(rèn)減值時,計(jì)入當(dāng)期損益。 3.會計(jì)處理 (1)債權(quán)投資的初始計(jì)量 借:債權(quán)投資——成本(面值)       ——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)   應(yīng)收利息(實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息)  貸:銀行存款等 (2)債權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)   債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)  貸:投資收益(債權(quán)投資期初賬面余額或期初攤余成本乘以實(shí)際利率或經(jīng)信用調(diào)整的實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入)    債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,利息調(diào)整攤銷額,也可能在借方) (3)出售債權(quán)投資 借:銀行存款等   債權(quán)投資減值準(zhǔn)備  貸:債權(quán)投資(成本、利息調(diào)整、應(yīng)計(jì)利息)    投資收益(差額,也可能在借方) 3、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(債務(wù)工具)的會計(jì)處理 核算科目:其他債權(quán)投資 (1)企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借:其他債權(quán)投資——成本(面值)         ——利息調(diào)整(差額,也可能在貸方)   應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的利息)  貸:銀行存款等 注:若購買的債券為到期一次還本付息債券,則購買價款中包含的利息,記入“其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息”科目。 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息 借:應(yīng)收利息(分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息)   其他債權(quán)投資——應(yīng)計(jì)利息(到期時一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息)  貸:投資收益(其他債權(quán)投資的期初賬面余額或攤余成本乘以實(shí)際利率計(jì)算確定的利 息收入)    其他債權(quán)投資——利息調(diào)整(差額,也可能在借方) (3)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借:其他債權(quán)投資——公允價值變動  貸:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動 ②公允價值下降 借:其他綜合收益——其他債權(quán)投資公允價值變動  貸:其他債權(quán)投資——公允價值變動 (4)出售其他債權(quán)投資 借:銀行存款等  貸:其他債權(quán)投資(賬面價值)    投資收益(差額,也可能在借方) 同時: 借:其他綜合收益  貸:投資收益 或相反分錄 4、指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)(權(quán)益工具)的會計(jì)處理 核算科目:其他權(quán)益工具投資 (1)企業(yè)取得金融資產(chǎn) 借:其他權(quán)益工具投資——成本(公允價值與交易費(fèi)用之和)   應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利)  貸:銀行存款等 (2)資產(chǎn)負(fù)債表日公允價值正常變動 ①公允價值上升 借:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動  貸:其他綜合收益 ②公允價值下降 借:其他綜合收益  貸:其他權(quán)益工具投資——公允價值變動 (3)持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利 借:應(yīng)收股利  貸:投資收益 (4)出售其他權(quán)益工具投資 借:銀行存款等  貸:其他權(quán)益工具投資(賬面價值)    盈余公積    利潤分配——未分配利潤(差額計(jì)入留存收益,也可能在借方) 同時: 借:其他綜合收益  貸:盈余公積    利潤分配——未分配利潤 或相反分錄。希望能夠幫助到您,謝謝
2019-09-12 11:58:08
? 其他債權(quán)投資:以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) ? 其他權(quán)益工具投資:指定為以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn) ? 權(quán)益性投資反映的是所有者對企業(yè)資產(chǎn)的剩余索取權(quán),是企業(yè)資產(chǎn)中扣除負(fù)債后應(yīng)由所有者享有的部分,反映所有者投入資本的保值增值情況,債權(quán)性投資不僅僅包括貸款和債券等傳統(tǒng)方式,融資租賃、補(bǔ)償貿(mào)易、背靠背貸款或者委托貸款等各種具有負(fù)債實(shí)質(zhì)的投資也應(yīng)被認(rèn)定為債權(quán)性融資。 ? 其他權(quán)益工具投資是權(quán)益科目還是資產(chǎn) ? “其他權(quán)益工具投資”是資產(chǎn),且為金融資產(chǎn)。 ? 金融資產(chǎn)分為三分類: ? 1、以攤余成本計(jì)量的金融資產(chǎn); ? 2、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn); ? 3、以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。 ? 其中,以公允價值計(jì)量且其變動計(jì)入其他綜合收益的金融資產(chǎn)包括權(quán)益投資和債權(quán)投資。核算權(quán)益投資的科目時使用“其他權(quán)益工具投資”。
2023-09-25 20:13:28
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