楊 追問

2023-09-27 15:10

之前公司接的EPC業(yè)務(wù)，合同分別注明設(shè)計、安裝、材料（主要外購）各項金額，開票也是分別開6%  9%  13%。這次發(fā)包方?jīng)]有將全部材料采購給我們，主要是提供安裝服務(wù)，材料也是提供占比很小的部分（支架和電箱占整個發(fā)電站材料10%左右），所以疑問是不是可以全部開建筑安裝9%。

楊 追問

2023-09-27 15:11

是不是對材料占比有要求？

家權(quán)老師 解答

2023-09-27 15:13

沒有的，你們承接的就是包工包料安裝服務(wù)，可以全部開建筑安裝費9%

楊 追問

2023-09-27 15:18

之前有個老師回復(fù)說要分外購還是自產(chǎn)的，外購合并開到9%里，自產(chǎn)的要分開9%  13%開。

楊 追問

2023-09-27 15:19

《國家稅務(wù)總局關(guān)于進一步明確營改增有關(guān)征管問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2017年第11號）第一條規(guī)定，納稅人銷售活動板房、機器設(shè)備、鋼結(jié)構(gòu)件等自產(chǎn)貨物的同時提供建筑、安裝服務(wù)，不屬于《營業(yè)稅改征增值稅試點實施辦法》（財稅〔2016〕36號文件印發(fā)）第四十條規(guī)定的混合銷售，應(yīng)分別核算貨物和建筑服務(wù)的銷售額，分別適用不同的稅率或者征收率。

根據(jù)上述規(guī)定，包工包料施工項目的材料如果是外購的，本質(zhì)上屬于混合銷售，施工企業(yè)應(yīng)按照建筑服務(wù)繳稅并全額按建筑服務(wù)開具發(fā)票；如果所用材料是自產(chǎn)的，施工企業(yè)應(yīng)分別銷售貨物和建筑服務(wù)計算繳納增值稅，并分別就材料和建筑服務(wù)開具發(fā)票。

楊 追問

2023-09-27 15:20

這樣很難分出來多少安裝費是由哪些材料產(chǎn)生的，全部開進9%應(yīng)該沒有關(guān)系吧？

家權(quán)老師 解答

2023-09-27 15:25

就是按這個：包工包料施工項目的材料如果是外購的，本質(zhì)上屬于混合銷售，施工企業(yè)應(yīng)按照建筑服務(wù)繳稅并全額按建筑服務(wù)開具發(fā)票