start 追問

2023-10-06 19:05

地方的規(guī)定，謝謝。還有一個(gè)問題，老師，我在學(xué)習(xí)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的時(shí)候，關(guān)于第二條第二款看不明白。
  
第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
  城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

然后百度了一下，看到一個(gè)案例：
(二)案例分析
案例1
位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬(wàn)元。2021年10月申報(bào)期，申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元，均為一般計(jì)稅方法，該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為：(60-30)×7%=2.1(萬(wàn)元)
小結(jié)：城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

想問一下：①案例1中的“申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元”這個(gè)60萬(wàn)是銷項(xiàng)稅還是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)后的金額
②我的理解應(yīng)該是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)后的金額，因?yàn)椤冻墙ǘ惙ā返诙l第一款規(guī)定：城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。
③如果60萬(wàn)元是指銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅后的金額，我有一點(diǎn)不明白，既然銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)還有余額，為什么還存在未抵扣的進(jìn)項(xiàng)，直接將進(jìn)項(xiàng)全額抵扣不就行了。
④個(gè)人的理解是（沒有接觸過(guò)一般納稅人的納稅申報(bào)及實(shí)務(wù)）：銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng)，就不應(yīng)存在留底退稅的問題；銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng)，當(dāng)期不可能納稅，又哪來(lái)的60萬(wàn)元減去留底退稅金額“
迷糊中，非常感謝

商央老師 解答

2023-10-06 19:08

您好，您這個(gè)問題的申報(bào)表上的稅款所屬期是9月份還是10月份？

start 追問

2023-10-06 19:12

我不太清楚，這是百度上的一個(gè)案例。根據(jù)我的理解，應(yīng)該是10月份申報(bào)9月份的增值稅。

商央老師 解答

2023-10-06 21:23

您好，我仔細(xì)看了這個(gè)案例，9月留抵退稅額30萬(wàn)退回的是增值稅，您想一想，您之前繳納30萬(wàn)時(shí)，是不是交了30萬(wàn)對(duì)應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加？現(xiàn)在退增值稅，并沒有直接退回城建稅和教育費(fèi)附加，而是通過(guò)10月抵掉30萬(wàn)增值稅，來(lái)減少您10月需要繳納的城建稅和附加費(fèi)。

start 追問

2023-10-06 22:22

貌似能理解一點(diǎn)，我再想想：退回的30萬(wàn)是進(jìn)項(xiàng)稅，但這里面沒有體現(xiàn)附加稅；雖然沒有體現(xiàn)，但附加稅是供應(yīng)商已經(jīng)繳納了。但無(wú)論誰(shuí)交的，這30萬(wàn)的附加稅已經(jīng)交過(guò)了（從本質(zhì)上也是客戶交納的）。而現(xiàn)在退稅僅僅退回了增值稅，附加稅沒有退回，因此我在交納附加稅、計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候，應(yīng)該將這已經(jīng)交納過(guò)附加稅的30萬(wàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除掉。
老師，這樣理解可以嗎

商央老師 解答

2023-10-07 06:45

您好，好像不對(duì)。我再解釋一下：
比如，這留抵退稅30萬(wàn)，您的案例中是退稅錢給企業(yè)了對(duì)不？
那么他也可以不申請(qǐng)退9月份稅錢，他可以留到10月去抵扣，那是不是就相當(dāng)于30萬(wàn)作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣銷項(xiàng)稅額，那您實(shí)際繳納的附加稅比不抵扣30萬(wàn)要少？稅局為了避免兩種情況附加稅費(fèi)的差異，所以第一種在計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)可以減去30萬(wàn)。