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2023-10-06 19:05

地方的規(guī)定，謝謝。還有一個問題，老師，我在學習《城市維護建設稅法》的時候，關于第二條第二款看不明白。
  
第二條 城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
  城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

然后百度了一下，看到一個案例：
(二)案例分析
案例1
位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%)，2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬元。2021年10月申報期，申報繳納增值稅60萬元，均為一般計稅方法，該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為：(60-30)×7%=2.1(萬元)
小結：城建稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

想問一下：①案例1中的“申報繳納增值稅60萬元”這個60萬是銷項稅還是銷項減去進項后的金額
②我的理解應該是銷項減去進項后的金額，因為《城建稅法》第二條第一款規(guī)定：城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。
③如果60萬元是指銷項稅減去進項稅后的金額，我有一點不明白，既然銷項減去進項還有余額，為什么還存在未抵扣的進項，直接將進項全額抵扣不就行了。
④個人的理解是（沒有接觸過一般納稅人的納稅申報及實務）：銷項小于進項，就不應存在留底退稅的問題；銷項大于進項，當期不可能納稅，又哪來的60萬元減去留底退稅金額“
迷糊中，非常感謝

商央老師 解答

2023-10-06 19:08

您好，您這個問題的申報表上的稅款所屬期是9月份還是10月份？

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2023-10-06 19:12

我不太清楚，這是百度上的一個案例。根據(jù)我的理解，應該是10月份申報9月份的增值稅。

商央老師 解答

2023-10-06 21:23

您好，我仔細看了這個案例，9月留抵退稅額30萬退回的是增值稅，您想一想，您之前繳納30萬時，是不是交了30萬對應的城建稅和教育費附加？現(xiàn)在退增值稅，并沒有直接退回城建稅和教育費附加，而是通過10月抵掉30萬增值稅，來減少您10月需要繳納的城建稅和附加費。

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2023-10-06 22:22

貌似能理解一點，我再想想：退回的30萬是進項稅，但這里面沒有體現(xiàn)附加稅；雖然沒有體現(xiàn)，但附加稅是供應商已經(jīng)繳納了。但無論誰交的，這30萬的附加稅已經(jīng)交過了（從本質上也是客戶交納的）。而現(xiàn)在退稅僅僅退回了增值稅，附加稅沒有退回，因此我在交納附加稅、計算計稅依據(jù)的時候，應該將這已經(jīng)交納過附加稅的30萬增值稅進項扣除掉。
老師，這樣理解可以嗎

商央老師 解答

2023-10-07 06:45

您好，好像不對。我再解釋一下：
比如，這留抵退稅30萬，您的案例中是退稅錢給企業(yè)了對不？
那么他也可以不申請退9月份稅錢，他可以留到10月去抵扣，那是不是就相當于30萬作為進項稅額去抵扣銷項稅額，那您實際繳納的附加稅比不抵扣30萬要少？稅局為了避免兩種情況附加稅費的差異，所以第一種在計算附加稅費時可以減去30萬。