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送心意

商央老師

職稱中級會計師,稅務師

2023-10-06 18:51

您好,《安徽省財政廳 國家稅務總局安徽省稅務局關于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財稅法〔2019〕119號)
各市、縣(區(qū))財政局,國家稅務總局安徽省各市、縣(區(qū))稅務局,江北、江南產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅務局:

為貫徹落實黨中央、國務院和省委、省政府關于減稅降費的決策部署,根據(jù)《財政部 稅務總局關于實施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財稅〔2019〕13號),經(jīng)省政府同意,現(xiàn)將我省增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅及附加的有關事項通知如下,請嚴格遵照執(zhí)行。

一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。相關政策與本通知規(guī)定不一致的,以本通知為準。

四、各級財稅部門要進一步提高政治站位,充分認識小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義,將其作為一項政治任務,切實加強領導,精心籌劃部署,不折不扣地落實到位。要強化宣傳輔導,優(yōu)化納稅服務,增強辦稅便利,確保納稅人和繳費人實打實地享受到減稅降費的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況,加強調(diào)查研究,對政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議,應及時向省財政廳、國家稅務總局安徽省稅務局反饋。

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2023-10-06 19:05

地方的規(guī)定,謝謝。還有一個問題,老師,我在學習《城市維護建設稅法》的時候,關于第二條第二款看不明白。
  
第二條 城市維護建設稅以納稅人依法實際繳納的增值稅、消費稅稅額為計稅依據(jù)。
  城市維護建設稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

然后百度了一下,看到一個案例:
(二)案例分析
案例1
位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%),2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬元。2021年10月申報期,申報繳納增值稅60萬元,均為一般計稅方法,該企業(yè)10月應申報繳納的城建稅為:(60-30)×7%=2.1(萬元)
小結:城建稅的計稅依據(jù)應當按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

想問一下:①案例1中的“申報繳納增值稅60萬元”這個60萬是銷項稅還是銷項減去進項后的金額
②我的理解應該是銷項減去進項后的金額,因為《城建稅法》第二條第一款規(guī)定:城建稅是以實際繳納的增值稅、消費稅為計稅依據(jù)。
③如果60萬元是指銷項稅減去進項稅后的金額,我有一點不明白,既然銷項減去進項還有余額,為什么還存在未抵扣的進項,直接將進項全額抵扣不就行了。
④個人的理解是(沒有接觸過一般納稅人的納稅申報及實務):銷項小于進項,就不應存在留底退稅的問題;銷項大于進項,當期不可能納稅,又哪來的60萬元減去留底退稅金額“
迷糊中,非常感謝

商央老師 解答

2023-10-06 19:08

您好,您這個問題的申報表上的稅款所屬期是9月份還是10月份?

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2023-10-06 19:12

我不太清楚,這是百度上的一個案例。根據(jù)我的理解,應該是10月份申報9月份的增值稅。

商央老師 解答

2023-10-06 21:23

您好,我仔細看了這個案例,9月留抵退稅額30萬退回的是增值稅,您想一想,您之前繳納30萬時,是不是交了30萬對應的城建稅和教育費附加?現(xiàn)在退增值稅,并沒有直接退回城建稅和教育費附加,而是通過10月抵掉30萬增值稅,來減少您10月需要繳納的城建稅和附加費。

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2023-10-06 22:22

貌似能理解一點,我再想想:退回的30萬是進項稅,但這里面沒有體現(xiàn)附加稅;雖然沒有體現(xiàn),但附加稅是供應商已經(jīng)繳納了。但無論誰交的,這30萬的附加稅已經(jīng)交過了(從本質上也是客戶交納的)。而現(xiàn)在退稅僅僅退回了增值稅,附加稅沒有退回,因此我在交納附加稅、計算計稅依據(jù)的時候,應該將這已經(jīng)交納過附加稅的30萬增值稅進項扣除掉。
老師,這樣理解可以嗎

商央老師 解答

2023-10-07 06:45

您好,好像不對。我再解釋一下:
比如,這留抵退稅30萬,您的案例中是退稅錢給企業(yè)了對不?
那么他也可以不申請退9月份稅錢,他可以留到10月去抵扣,那是不是就相當于30萬作為進項稅額去抵扣銷項稅額,那您實際繳納的附加稅比不抵扣30萬要少?稅局為了避免兩種情況附加稅費的差異,所以第一種在計算附加稅費時可以減去30萬。

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