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送心意

商央老師

職稱中級(jí)會(huì)計(jì)師,稅務(wù)師

2023-10-06 18:51

您好,《安徽省財(cái)政廳 國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局關(guān)于我省小規(guī)模納稅人減按50%征收地方稅及附加的通知》(財(cái)稅法〔2019〕119號(hào))
各市、縣(區(qū))財(cái)政局,國(guó)家稅務(wù)總局安徽省各市、縣(區(qū))稅務(wù)局,江北、江南產(chǎn)業(yè)集中區(qū)稅務(wù)局:

為貫徹落實(shí)黨中央、國(guó)務(wù)院和省委、省政府關(guān)于減稅降費(fèi)的決策部署,根據(jù)《財(cái)政部 稅務(wù)總局關(guān)于實(shí)施小微企業(yè)普惠性稅收減免政策的通知》(財(cái)稅〔2019〕13號(hào)),經(jīng)省政府同意,現(xiàn)將我省增值稅小規(guī)模納稅人減征地方稅及附加的有關(guān)事項(xiàng)通知如下,請(qǐng)嚴(yán)格遵照?qǐng)?zhí)行。

一、增值稅小規(guī)模納稅人減按50%征收資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加。

二、增值稅小規(guī)模納稅人已依法享受資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、印花稅、耕地占用稅和教育費(fèi)附加、地方教育附加其他優(yōu)惠政策的,可疊加享受本通知規(guī)定的優(yōu)惠政策。

三、本通知執(zhí)行期限為2019年1月1日至2021年12月31日。相關(guān)政策與本通知規(guī)定不一致的,以本通知為準(zhǔn)。

四、各級(jí)財(cái)稅部門要進(jìn)一步提高政治站位,充分認(rèn)識(shí)小微企業(yè)普惠性稅收減免的重要意義,將其作為一項(xiàng)政治任務(wù),切實(shí)加強(qiáng)領(lǐng)導(dǎo),精心籌劃部署,不折不扣地落實(shí)到位。要強(qiáng)化宣傳輔導(dǎo),優(yōu)化納稅服務(wù),增強(qiáng)辦稅便利,確保納稅人和繳費(fèi)人實(shí)打?qū)嵉叵硎艿綔p稅降費(fèi)的政策紅利。要密切跟蹤政策執(zhí)行情況,加強(qiáng)調(diào)查研究,對(duì)政策執(zhí)行中各方反映的突出問題和意見建議,應(yīng)及時(shí)向省財(cái)政廳、國(guó)家稅務(wù)總局安徽省稅務(wù)局反饋。

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2023-10-06 19:05

地方的規(guī)定,謝謝。還有一個(gè)問題,老師,我在學(xué)習(xí)《城市維護(hù)建設(shè)稅法》的時(shí)候,關(guān)于第二條第二款看不明白。
  
第二條 城市維護(hù)建設(shè)稅以納稅人依法實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅稅額為計(jì)稅依據(jù)。
  城市維護(hù)建設(shè)稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

然后百度了一下,看到一個(gè)案例:
(二)案例分析
案例1
位于某市市區(qū)的甲企業(yè)(城建稅適用稅率為7%),2021年9月收到增值稅留抵退稅30萬(wàn)元。2021年10月申報(bào)期,申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元,均為一般計(jì)稅方法,該企業(yè)10月應(yīng)申報(bào)繳納的城建稅為:(60-30)×7%=2.1(萬(wàn)元)
小結(jié):城建稅的計(jì)稅依據(jù)應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定扣除期末留抵退稅退還的增值稅稅額。

想問一下:①案例1中的“申報(bào)繳納增值稅60萬(wàn)元”這個(gè)60萬(wàn)是銷項(xiàng)稅還是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)后的金額
②我的理解應(yīng)該是銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)后的金額,因?yàn)椤冻墙ǘ惙ā返诙l第一款規(guī)定:城建稅是以實(shí)際繳納的增值稅、消費(fèi)稅為計(jì)稅依據(jù)。
③如果60萬(wàn)元是指銷項(xiàng)稅減去進(jìn)項(xiàng)稅后的金額,我有一點(diǎn)不明白,既然銷項(xiàng)減去進(jìn)項(xiàng)還有余額,為什么還存在未抵扣的進(jìn)項(xiàng),直接將進(jìn)項(xiàng)全額抵扣不就行了。
④個(gè)人的理解是(沒有接觸過(guò)一般納稅人的納稅申報(bào)及實(shí)務(wù)):銷項(xiàng)小于進(jìn)項(xiàng),就不應(yīng)存在留底退稅的問題;銷項(xiàng)大于進(jìn)項(xiàng),當(dāng)期不可能納稅,又哪來(lái)的60萬(wàn)元減去留底退稅金額“
迷糊中,非常感謝

商央老師 解答

2023-10-06 19:08

您好,您這個(gè)問題的申報(bào)表上的稅款所屬期是9月份還是10月份?

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2023-10-06 19:12

我不太清楚,這是百度上的一個(gè)案例。根據(jù)我的理解,應(yīng)該是10月份申報(bào)9月份的增值稅。

商央老師 解答

2023-10-06 21:23

您好,我仔細(xì)看了這個(gè)案例,9月留抵退稅額30萬(wàn)退回的是增值稅,您想一想,您之前繳納30萬(wàn)時(shí),是不是交了30萬(wàn)對(duì)應(yīng)的城建稅和教育費(fèi)附加?現(xiàn)在退增值稅,并沒有直接退回城建稅和教育費(fèi)附加,而是通過(guò)10月抵掉30萬(wàn)增值稅,來(lái)減少您10月需要繳納的城建稅和附加費(fèi)。

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2023-10-06 22:22

貌似能理解一點(diǎn),我再想想:退回的30萬(wàn)是進(jìn)項(xiàng)稅,但這里面沒有體現(xiàn)附加稅;雖然沒有體現(xiàn),但附加稅是供應(yīng)商已經(jīng)繳納了。但無(wú)論誰(shuí)交的,這30萬(wàn)的附加稅已經(jīng)交過(guò)了(從本質(zhì)上也是客戶交納的)。而現(xiàn)在退稅僅僅退回了增值稅,附加稅沒有退回,因此我在交納附加稅、計(jì)算計(jì)稅依據(jù)的時(shí)候,應(yīng)該將這已經(jīng)交納過(guò)附加稅的30萬(wàn)增值稅進(jìn)項(xiàng)扣除掉。
老師,這樣理解可以嗎

商央老師 解答

2023-10-07 06:45

您好,好像不對(duì)。我再解釋一下:
比如,這留抵退稅30萬(wàn),您的案例中是退稅錢給企業(yè)了對(duì)不?
那么他也可以不申請(qǐng)退9月份稅錢,他可以留到10月去抵扣,那是不是就相當(dāng)于30萬(wàn)作為進(jìn)項(xiàng)稅額去抵扣銷項(xiàng)稅額,那您實(shí)際繳納的附加稅比不抵扣30萬(wàn)要少?稅局為了避免兩種情況附加稅費(fèi)的差異,所以第一種在計(jì)算附加稅費(fèi)時(shí)可以減去30萬(wàn)。

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