甲公司于2015年1月1日發(fā)行了3年期的面值為5000000元的公司債券。
該債券每年初付息、到期一次還本，票面年利率為3%，但實(shí)際的發(fā)行價(jià)格為4861265元，實(shí)際的年利率為4%。
我們要計(jì)算甲公司在發(fā)行債券、年末計(jì)提利息和到期的各種財(cái)務(wù)操作。
假設(shè)債券的面值為 F，實(shí)際的發(fā)行價(jià)格為 P，實(shí)際的年利率為 r，債券的期限為 T 年。
在債券發(fā)行中，如果票面利率和實(shí)際利率不同，那么在債券的存續(xù)期間，每期需要攤銷利息調(diào)整。
利息調(diào)整攤銷的計(jì)算公式為：
利息調(diào)整攤銷 = (F - P) / (T × r)
這里，F(xiàn) 是債券的面值，P 是實(shí)際的發(fā)行價(jià)格，r 是實(shí)際的年利率，T 是債券的期限。
每期計(jì)提的利息費(fèi)用 = F × r - 利息調(diào)整攤銷
到期時(shí)，需要支付的債券本金和最后一期的利息費(fèi)用總額 = F + 利息調(diào)整攤銷
首年利息調(diào)整攤銷 = (5000000 - 4861265) / (3 × 0.04) = 1156125 元
首年計(jì)提的利息費(fèi)用 = 5000000 × 0.03 - 1156125 = -956125 元
3年總的利息費(fèi)用 = -956125 × 3 = -2868375 元
到期時(shí)需要支付的債券本金和最后一期的利息費(fèi)用總額 = 5000000 + 2131625 = 2131625 元