2×16年1月1日,甲公司支付價款1 200萬元(含交易費用)從二級市場所購入A公司同日發(fā)行的5年期公司債券15 000份,債券票面價值總額為1 500萬元,票面年利率為4.72%,于年末支付本年度債券利息(即每年利息為70.8萬元)實際利率10%,本金在債券到期時一次性償還。甲公司根據(jù)其管理該債券的業(yè)務模式和該債券的合同現(xiàn)金流量特征,將該債券分類為以攤余成本計量的金融資產(chǎn)。承接上例,假定甲公司購買的A公司債券不是分次付息,而是到期一次還本付息,且利息不是以復利計算。請寫出從2016年1月1日至2020年12月31日的相關分錄
年輕的魔鏡
于2023-11-03 22:07 發(fā)布 ??426次瀏覽
- 送心意
王超老師
職稱: 注冊會計師,中級會計師
2023-11-03 22:16
首先,我們需要確認該債券的攤余成本。在每個會計期間,債券的攤余成本會根據(jù)實際利率進行調整。
2016年1月1日,甲公司購入債券的會計分錄為:
借:債權投資-成本 1500萬
貸:銀行存款 1200萬
應收利息 300萬
2016年12月31日,收到債券利息70.8萬元,攤銷溢價29.2萬元(300-1500*4.72%)的會計分錄為:
借:銀行存款 70.8萬
貸:投資收益 70.8萬
借:債權投資-成本 29.2萬
貸:應收利息 29.2萬
2017年12月31日,收到債券利息70.8萬元,攤銷溢價32.34萬元(300-1450*4.72%)的會計分錄為:
借:銀行存款 70.8萬
貸:投資收益 70.8萬
借:債權投資-成本 32.34萬
貸:應收利息 32.34萬
2018年12月31日,收到債券利息70.8萬元,攤銷溢價35.59萬元(300-1375*4.72%)的會計分錄為:
借:銀行存款 70.8萬
貸:投資收益 70.8萬
借:債權投資-成本 35.59萬
貸:應收利息 35.59萬
2019年12月31日,收到債券利息70.8萬元,攤銷溢價39.02萬元(300-1266*4.72%)的會計分錄為:
借:銀行存款 70.8萬
貸:投資收益 70.8萬
借:債權投資-成本 39.02萬
貸:應收利息 39.02萬
最后一年,也就是2020年12月31日,收到債券本金和最后一年的利息。會計分錄為:
借:銀行存款 1579.8萬(本金+最后一年的利息)
貸:債權投資-成本 1500萬
投資收益 79.8萬




