1. 計(jì)算題某企業(yè)為居民企業(yè)，企業(yè)所得稅稅率25%，2020年生產(chǎn)經(jīng)營業(yè)務(wù)如下：（1）取得主營業(yè)務(wù)收入3000萬元、國債利息收入20萬元。（2）發(fā)生主營業(yè)務(wù)成本2100萬元。（3）當(dāng)年讓渡資產(chǎn)使用權(quán)，取得其他業(yè)務(wù)收入80萬元。（4）發(fā)生銷售費(fèi)用252萬元（含廣告費(fèi)100萬元）、管理費(fèi)用390萬元（含業(yè)務(wù)招待費(fèi)28萬元）。（5）向非金融企業(yè)借款200萬元，支付年利息費(fèi)用18萬元（注：金融企業(yè)同期同類借款年利息率為6%）。（6）企業(yè)所得稅稅前準(zhǔn)許扣除的稅金及附加32萬元。（7）營業(yè)外收入60萬元，營業(yè)外支出140萬元（含通過公益性社會團(tuán)體向貧困山區(qū)捐款60萬元，支付稅收滯納金10萬元）。要求：列示計(jì)算過程并判斷清楚納稅調(diào)增、調(diào)減或不需要調(diào)整。（1）計(jì)算利潤總額。（2）計(jì)算國債利息收入的納稅調(diào)整金額。（3）計(jì)算利息費(fèi)用的納稅調(diào)整金額。（4）計(jì)算稅收滯納金的納稅調(diào)整金額。（5）計(jì)算該居民企業(yè)2020年應(yīng)納稅所得額和應(yīng)交所得稅。

樸老師

職稱：會計(jì)師

2023-11-24 13:12

（1）利潤總額=3000+20-2100-252-390+60-140=618（萬元）
（2）國債利息收入不需要納稅調(diào)增。
（3）利息費(fèi)用納稅調(diào)整金額=18×（1-6%）-200×6%=14.92（萬元）
（4）稅收滯納金納稅調(diào)整金額=10（萬元）
（5）應(yīng)納稅所得額=618+14.92+10=642.92（萬元）
應(yīng)交所得稅=642.92×25%=160.73（萬元）