小草 追問

2018-03-01 15:14

老師選中的部分，謝謝老師解答

張艷老師 解答

2018-03-01 15:21

您上傳的圖片還是沒有顯示出600-600*（6/24）代表的是什么？解答不了啊

小草 追問

2018-03-01 15:30

600政府補(bǔ)貼，24個月，至年底6個月

小草 追問

2018-03-01 15:33

【例?綜合題】（2015年考題）甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%；適用的所得稅稅率為25%，預(yù)計在未來期間保持不變。甲公司已按2014年度實現(xiàn)的利潤總額6 000萬元計算確認(rèn)了當(dāng)年的所得稅費(fèi)用和應(yīng)交所得稅，金額均為1 500萬元，按凈利潤的10%提取了法定盈余公積。甲公司2014年度財務(wù)報告批準(zhǔn)報出日為2015年3月25日；2014年度的企業(yè)所得稅匯算清繳在2015年4月20日完成。2015年1月28日，甲公司對與2014年度財務(wù)報告有重大影響的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及其會計處理進(jìn)行檢查，有關(guān)資料如下：資料三：2014年6月5日，甲公司申請一項用于制造導(dǎo)航芯片技術(shù)的國家級研發(fā)補(bǔ)貼。申請書中的相關(guān)內(nèi)容如下：甲公司擬于2014年7月1日起開始對導(dǎo)航芯片制造技術(shù)進(jìn)行研發(fā)，期限24個月，預(yù)計研發(fā)支出為1 200萬元（其中計劃自籌600萬元，申請財政補(bǔ)貼600萬元）；科研成果的所有權(quán)歸屬于甲公司。2014年6月15日，有關(guān)主管部門批準(zhǔn)了甲公司的申請，同意給予補(bǔ)貼款600萬元，但不得挪作他用。
  2014年7月1日，甲公司收到上述款項后開始研發(fā)，至2014年12月31日該項目還處于研發(fā)過程中，預(yù)計能如期完成。甲公司對該項補(bǔ)貼難以區(qū)分與資產(chǎn)相關(guān)的部分和與收益相關(guān)的部分。根據(jù)稅法規(guī)定，該財政補(bǔ)貼款屬于不征稅收入。甲公司2014年7月1日對上述財政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)進(jìn)行了如下會計處理（單位：萬元）
  借：銀行存款      600
    貸：營業(yè)外收入     600
『正確答案』（3）判斷甲公司對財政補(bǔ)貼業(yè)務(wù)的會計處理是否正確，并判斷該事項是否屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；如果屬于調(diào)整事項，編制相關(guān)的調(diào)整分錄。
  ①甲公司的處理不正確；
  ②該事項屬于資產(chǎn)負(fù)債表日后調(diào)整事項；
  ③調(diào)整分錄如下：
  借：以前年度損益調(diào)整（營業(yè)外收入）    450[600-600×（6/24）]
    貸：遞延收益         450
  借：應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅 150（600×25 %）
    貸：以前年度損益調(diào)整     150
  借：盈余公積         30
    利潤分配——未分配利潤 270
    貸：以前年度損益調(diào)整     300

張艷老師 解答

2018-03-01 15:40

應(yīng)為該項補(bǔ)貼是不征稅收入，所以需要將錯誤入賬的600萬元計算的所得稅全部沖回，故用的是600*25%

小草 追問

2018-03-01 15:42

我理解是它之前貸收入就交了600*0.25的稅，然后現(xiàn)在全部轉(zhuǎn)回，對不？

張艷老師 解答

2018-03-01 15:45

就是這樣，理解是對的。因為開始將600萬補(bǔ)貼款全部確認(rèn)為營業(yè)外收入，并按600計算繳納所得稅，但這筆錢是不征稅收入，是不用交所得稅的，故而需要沖回。