1.甲公司出資3800萬元給A公司的原股東，從而擁有A公司90%的表決權(quán)資本。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 38,000,000
貸：銀行存款 38,000,000
  1.投資時(shí)A公司某項(xiàng)管理用固定資產(chǎn)公允價(jià)值比賬面價(jià)值高50萬元，該固定資產(chǎn)按直線法在5年內(nèi)計(jì)提折舊。
借：固定資產(chǎn) 500,000
貸：資本公積 500,000
每年折舊額 = 50萬 / 5年 = 10萬
借：管理費(fèi)用 100,000
貸：累計(jì)折舊 100,000
  1.甲公司的應(yīng)收賬款余額500萬元中有100萬元為A公司的應(yīng)付賬款，甲公司對(duì)此計(jì)提5萬元的壞賬準(zhǔn)備。
借：應(yīng)收賬款 - 壞賬準(zhǔn)備 50,000
貸：資產(chǎn)減值損失 50,000
  1.甲公司將成本為200萬元的存貨按240萬元銷售給A公司，年末該存貨尚未銷售企業(yè)集團(tuán)300萬元。
借：營業(yè)收入 2,400,000
貸：營業(yè)成本 2,400,000
由于存貨尚未銷售，所以還需要在合并工作底稿中抵消存貨的增值部分（240萬 - 200萬 = 40萬）
借：存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 400,000
貸：資產(chǎn)減值損失 400,000
  1.A公司報(bào)告凈利潤為800萬元，并宣布分派現(xiàn)金股利。甲公司按持股比例（90%）確認(rèn)投資收益。
借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7,200,000 (8,000,000 x 90%)
貸：投資收益 7,200,000
借：應(yīng)收股利 7,200,000 (8,000,000 x 90%)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7,200,000
在合并工作底稿中，需要將甲公司對(duì)A公司的投資和A公司的所有者權(quán)益進(jìn)行抵消。抵消分錄如下：
借：股本 4,595,999 [(4,595,999 x (1 - 1/12 x 3)) x 90%] （注：這里股本應(yīng)根據(jù)實(shí)際情況計(jì)算）
資本公積 (根據(jù)實(shí)際情況)
盈余公積 (根據(jù)實(shí)際情況)
未分配利潤 (根據(jù)實(shí)際情況)
商譽(yù) (差額)
貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資